Иностранное юридическое лицо, созданное по законодательству ФРГ, собирается заключить договоры лизинга с рядом российских и иностранных лизингополучателей, предметом которых является предоставление в лизинг автомобилей.
По условиям этих договоров в качестве продавца предмета лизинга определен дилер этой иностранной организации в России - юридическое лицо по законодательству Российской Федерации. При этом указанная иностранная организация в качестве лизингодателя приобретает право собственности на автомобили у дилера для их последующей передачи лизингополучателю в России. Лизинговые контракты заключаются непосредственно в Германии.
Будет ли деятельность иностранной организации по предоставлению в лизинг легковых автомобилей, приобретенных ею на территории Российской Федерации без открытия отделения или представительства на территории РФ, образовывать постоянное представительство для целей налогообложения? И какие еще налоги (кроме НДС) это иностранное лицо должно уплачивать в России?
Правильно ли мы считаем, что доходы иностранной организации - резидента ФРГ от лизинговых операций, выплачиваемые находящимися в России лизингополучателями, являются пассивными и подлежат налогообложению в Германии ввиду отсутствия в России постоянного представительства в смысле Соглашения между Российской Федерацией и ФРГ об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.96?
Разделом 5 Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, отнесены к доходам иностранных юридических лиц из источников в Российской Федерации, не связанных с их деятельностью через постоянное представительство.
Однако в том случае, когда отчуждение и/или использование имущества осуществляется на постоянной и регулярной основе, связано с проведением большого числа разнообразных коммерческих операций с широким кругом лиц, в том числе лизинговая деятельность, торговая, производственная и т.п., и данная деятельность, осуществляемая иностранным лицом самостоятельно и/или через третьих лиц, является основным способом извлечения доходов на российском рынке, то доходы от такой деятельности рассматриваются как "активные".
Налогообложение доходов в таком случае осуществляется в соответствии с положениями ст. 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" Соглашения между Российской Федерацией и ФРГ об избежании двойного налогообложения в о
