Вопрос: Каков порядок применения льгот по налогу на прибыль, подлежащего уплате в бюджет г. Москвы для предприятия, в среднесписочной численности которого инвалиды составляют более 50%? В какие сроки должны быть направлены льготируемые средства на социальные нужды инвалидов предприятием, заявившим налоговую льготу, установленную п. 1 ст. 2 Закона г. Москвы от 22.12.99 N 39 "О ставках и льготах по налогу на прибыль"? ("Московский налоговый курьер", N 1, январь 2001 г.)

1. Каков порядок применения льгот по налогу на прибыль, подлежащего уплате в бюджет г. Москвы для предприятия, в среднесписочной численности которого инвалиды составляют более 50%?

2. В какие сроки должны быть направлены льготируемые средства на социальные нужды инвалидов предприятием, заявившим налоговую льготу, установленную п. 1 ст. 2 Закона г. Москвы от 22.12.99 N 39 "О ставках и льготах по налогу на прибыль"?

ГАРАНТ:

См. также письмо Управления МНС по г. Москве от 13 сентября 2000 г. N 03-12/43974

1. В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона г. Москвы от 22.12.99 N 39 "О ставках и льготах по налогу на прибыль" освобождаются от уплаты налога предприятия и организации, в среднесписочной численности которых льготная категория работающих - инвалиды, участники Великой Отечественной войны и лица, к ним приравненные, - составляют более 50%, либо инвалиды, участники Великой Отечественной войны и лица, к ним приравненные, и пенсионеры - более 70%.

Названная льгота предоставляется предприятиям и организациям, осуществляющим деятельность в сфере промышленности, сельского, лесного и рыбного хозяйства, транспорта и связи, строительства, торговли и общественного питания, бытового обслуживания населения, при обязательном соблюдении следующих условий:

а) наличия в льготной категории работающих не менее 50% инвалидов;

б) наличия в годовом объеме оборота или прибыли не менее 70% льготируемых видов деятельности;

в) направления в текущем финансовом году льготируемых средств на социальные нужды инвалидов.

При нецелевом использовании льготируемых средств они подлежат изъятию в бюджет г. Москвы.

Льготы для предприятий, применяющих труд инвалидов и пенсионеров, предусмотренные Законом г. Москвы, установлены в дополнение к аналогичным льготам, определенным Законом Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (в редакции изменений и дополнений).

Перечень социальных нужд инвалидов, направление средств на которые является обязательным условием для применения как федерального законодательства, так и городского, определен в п. 4.6 и Приложении 5 Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 10.08.95 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций".

При этом для целей применения льготы льготируемые средства должны быть направлены на нужды инвалидов, работающих на данном предприятии в том отчетном периоде, за который заявлена эта льгота (I квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев, год).

Таким образом, средства, направленные предприятием на социальные нужды всех работающих на данном предприятии инвалидов, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера, являются использованными по целевому назначению.

Организация должна обеспечить раздельный учет расходов, связанных с удовлетворением социальных нужд инвалидов и производимых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на основании первичных документов.

Согласно п. 2 ст. 9 Федерального Закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" под первичными документами понимаются оправдательные документы, составленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной документации и содержащие следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дата его составления, наименование организации, составившей документ; содержание хозяйственной операции, измерители операции в денежном и натуральном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение операции; личные подписи этих лиц.

Таким образом, содержание хозяйственных операций, отраженное в первичных документах, должно соответствовать целям обеспечения социальных нужд инвалидов.

2. Право на налоговые льготы, установленные п. 1 ст. 2 Закона г. Москвы от 22.12.99 N 39 "О ставках и льготах по налогу на прибыль", при выполнении иных необходимых условий, определенных п. 3 названной статьи Закона, возникает в том отчетном периоде (месяце, квартале), в котором произведены фактические затраты за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на социальные нужды работающих на предприятии инвалидов.

В соответствии со ст. 8 Федерального Закона от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибы