Вопрос: Российская компания заключила договор о консультационных и информационных услугах с предприятием-нерезидентом, зарегистрированным в ФРГ. Оказание услуг на территории Германии оформляется и подтверждается первичными документами. Должна ли российская компания удерживать из выручки иностранного партнера налог на доходы в размере 20% и оформлять предварительное освобождение от налогообложения доходов в случае оказания предприятием-нерезидентом услуг на территории Германии? Каковы требования к первичным документам, подтверждающим место оказания услуг? ("Московский налоговый курьер", N 2, январь 2001 г.)

Российская компания заключила договор на оказание консультационных и информационных услуг с предприятием-нерезидентом, зарегистрированным в Федеративной Республике Германия. Услуги оказываются на территории Германии, что оформляется и подтверждается первичными документами.

Должна ли российская компания как налоговый агент удерживать из выручки иностранного партнера и перечислять в бюджет налог на доходы немецкой компании в размере 20%?

Обязана ли российская компания оформлять предварительное освобождение от налогообложения доходов, выплачиваемых предприятию-нерезиденту в случае оказания им услуг на территории Германии?

Какие требования предъявляются к первичным документам, подтверждающим место оказания услуг?

ГАРАНТ:

См. также письмо Управления МНС по г. Москве от 8 ноября 2000 г. N 15-08/55736

В соответствии с п. 5.1.11 инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" доходы, получаемые иностранной компанией за оказание консультационных услуг российскому юридическому лицу, подлежат налогообложению у источника выплаты, в том случае, если получение указанных доходов не связано с деятельностью иностранной компании на территории Российской Федерации через постоянное представительство и эти услуги выполнены и предоставлены на территории Российской Федерации.

Как следует из письма, российская компания заключила договор на оказание консультационных и информационных услуг с иностранным юридическим лицом (резидентом Федеративной Республики Германия), услуги оказываются на территории Германии.

Учитывая изложенное, российская компания не должна удерживать налог на доходы от источников в Российской Федерации при выплате доходов иностранному юридическому лицу в рамках договора на оказание консультационных и информационных услуг, так как эти доходы хотя и относятся к доходам от источников в Российской Федерации, но не связаны с деятельностью иностранного юриди