Вопрос: Согласно договору российская компания оплачивает иностранной компании фактически оказанные услуги. Что считается местом реализации услуг для целей налогообложения по НДС? Следует ли при перечислении средств иностранному контрагенту удерживать из них НДС? В случае, если организация, действующая как агент, по поручению принципала производит за рубеж компании-нерезиденту оплату услуг, следует ли агенту удерживать и перечислять в бюджет НДС и принимается ли сумма НДС к зачету из бюджета? ("Московский налоговый курьер", N 8, апрель 2001 г.)

Согласно договору российская компания оплачивает иностранной компании фактически оказанные услуги. Что считается местом реализации услуг для целей налогообложения по налогу на добавленную стоимость? Следует ли при перечислении средств иностранному контрагенту удерживать из них налог на добавленную стоимость? В случае, если организация, действующая как агент, по поручению принципала производит за рубеж компании-нерезиденту оплату услуг, следует ли агенту удерживать и перечислять в бюджет налог на добавленную стоимость и принимается ли сумма налога на добавленную стоимость к зачету из бюджета?

ГАРАНТ:

См. также письмо Управления МНС по г. Москве от 22 января 2001 г. N 02-11/4197

Согласно п. 1 ст. 3 Закона РФ от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений) объектами налогообложения являются обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Если работы (услуги) оказываются иностранным предприятием (организацией), то для определения места реализации работы (услуги) и, как следствие, возникновение объекта налогообложения по налогу на добавленную стоимость на территории РФ необходимо руководствоваться п. 5 ст. 4 Закона РФ от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений).

В случае реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговом органе, налог на добавленную стоимость уплачивается в полном размере российскими организациями (предприятиями) за счет средств, перечисляемых иностранным организациям или другим лицам, указанным этими иностранными организациями, в соответствии с п. 21 инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений). При этом в облагаемый оборот включается полная сумма выручки, полученная от российских организаций-покупателей.

Таким образом, в случае, если иностранная организация не состоит на учете в налоговом органе РФ в соответствии с вышеуказанным порядком постановки на учет, российская организация (предприятие), перечисляющая денежные средства, уплачивает налог на добавленную стоимость в полном размере за счет средств, перечисляемых иностранным организациям или другим л