Вопрос: В 1999 г. ООО воспользовалось льготой при исчислении налога на прибыль по капвложениям при приобретении основного средства - недвижимости. Основной вид деятельности организации - сдача имущества в аренду. В 2001 г. учредители решили распределить нераспределенную прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия форме (недвижимости) между учредителями. Необходимо ли при этом дооценить основное средство, используя индексы дефляторов с 1999 по 2001 г.? Правомерно ли в данной ситуации не исчислять и не платить подоходный налог (30%) с дивидендов во избежание двойного налогообложения? (ответ ДНП Минфина РФ)

В 1999 году организация ООО воспользовалось льготой при исчислении налога на прибыль по капвложениям при приобретении основного средства - недвижимости. Основной вид деятельности организации - сдача имущества в аренду. В уставе предприятия оговорена возможность распределения дивидендов среди учредителей фирмы в натуральной форме (в том числе и в виде недвижимости). Стоимость приобретенного основного средства (б/НДС) 3 млн.руб.

Прибыль до налогообложения за 1999 год составила 4,5 млн.руб.

Льготируемая сумма, т.е. разность между суммой капвложений и амортизацией основных средств, составила 2,9 млн.руб. Сумма налога на прибыль за 1999 год без учета льготы составила 1,35 млн.руб. Воспользовавшись вышеуказанной льготой, предприятие перечислило в бюджет 720 тыс.руб., т.е. процент уменьшения налога с учетом льгот составил 46,67% (что не противоречит инструкции N 62 по налогу на прибыль).

В 2001 году (т.е. спустя 2 года после того, как предприятие воспользовалось льготой), учредители решили распределить нераспределенную прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия равную 3 млн.руб., (равную остаточной стоимости основного средства - недвижимости) в натуральной форме (недвижимости) между учредителями (физическими лицами) протоколом и решением общего собрания учредителей.

Прошу Вас ответить на следующие вопросы:

1. Необходимо ли при этом дооценить основное средство, используя индексы дефляторов с 1999 по 2001 годы?

2. Правомерно ли в данной ситуации воспользоваться статьей 214 Налогового кодекса, т.е. не исчислять и не платить подоходный налог (30%) с дивидендов во избежание двойного налогообложения?

3. Какие документы необходимы при распределении дивидендов в натуральной форме в виде недвижимости между учредителями физическими лицами?

4. Какие документы необходимо предоставить в налоговую инспекцию для подтверждения и обоснования использования льготы при капвложениях?

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 14 августа 2001 г. N 04-02-05/2/107

Департамент налоговой политики по письму главного бухгалтера ООО "Оборудование" сообщает, что не рассматривает анонимные письма, т.е. письма не оформленные должным образом: не на бланке организации и без подписи должностных лиц организации.

Кроме того, совершенно не ясно, какой льготой по налогу на прибыль воспользовалось общество с ограниченной ответственностью в 1999 году?

Согласно подпункту "а" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации "О