Заполняем форму N 4-ФСС РФ (Е.В. Бондарь, "Российский налоговый курьер", N 6, июнь 2001 г.)

Заполняем форму N 4-ФСС РФ

В соответствии с п.6 ст.243 НК РФ налогоплательщики - плательщики ЕСН обязаны ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представлять в региональные отделения ФСС РФ расчетную ведомость по средствам ФСС РФ (форма N 4-ФСС РФ), которая утверждена постановлением ФСС РФ от 30.11.2000 N 113 (далее - расчетная ведомость). Эту форму налогоплательщики должны заполнять начиная с I квартала 2001 г. Причем расчетную ведомость необходимо представлять как в территориальное отделение ФСС РФ (первый экземпляр), так и в налоговую инспекцию (второй экземпляр и только раздел I расчетной ведомости).

Назначение

Расчетная ведомость предназначена для сообщения налогоплательщиком контролирующим органам данных о суммах ЕСН, уплачиваемых в составе налога в ФСС РФ, произведенных расходах на выплату пособий по государственному социальному страхованию и подлежащих зачету, о суммах, направленных на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей и т.д., а также данных о расчетах по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Форма

Расчетная ведомость состоит из трех разделов.

Раздел I "Расчеты по единому социальному налогу"*(1) заполняется всеми плательщиками ЕСН.

Раздел II "По средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (для организаций, уплачивающих единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности) " заполняется организациями, уплачивающими единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".

Раздел III "По средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"*(2) заполняется юридическими и физическими лицами, зарегистрированными в ФСС РФ в качестве страхователей.

Необходимо отметить, что в случае использования несоответствующих бланков расчетной ведомости или небрежного их заполнения расчетная ведомость может быть не принята исполнительными органами ФСС РФ.

Требования к заполнению

Требования к заполнению расчетной ведомости изложены в Указаниях по заполнению расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма N 4-ФСС РФ), которые утверждены постановлением ФСС РФ от 30.11.2000 N 113.

В расчетной ведомости заполняются все предусмотренные показатели. В каждую графу вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных в расчетной ведомости, в соответствующей строке (графе) ставится прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подпись под исправлением с указанием даты исправления.

На титульном листе расчетной ведомости указывается период, за который представляется данная ведомость, ИНН и КПП и другие подобные сведения. В адресной части расчетной ведомости указывается полное наименование организации (предприятия, учреждения) или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, физического лица. Полное наименование юридического лица должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах. Индивидуальные предприниматели, физические лица указывают полностью, без сокращения, свою фамилию, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим их личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис.

В поле "Адрес" (место нахождения, жительства) указывается:

- для организации - место ее государственной регистрации;

- для индивидуального предпринимателя, физического лица - полный адрес постоянного места жительства физического лица на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства.

В поле "Регистрационный номер (код) страхователя" указывается регистрационный номер, указанный в "Страховом свидетельстве", которое выдается при регистрации (учете) в исполнительном органе ФСС РФ.

В поле "Дата представления" страхователь проставляет дату представления или высылки расчетной ведомости в исполнительный орган ФСС РФ.

Поле "Дата принятия" заполняется сотрудником исполнительного органа Фонда на момент принятия расчетной ведомости, проставляется дата, подпись и штамп исполнительного органа ФСС РФ.

Расчетная ведомость подписывается руководителем и главным бухгалтером организации (предприятия, учреждения) и заверяется печатью организации.

Далее в данной статье рассмотрим, как нужно заполнять первый раздел расчетной ведомости, так как именно он представляется налогоплательщиком в налоговую инспекцию по месту регистрации.

Раздел I расчетной ведомости состоит из двух таблиц: таблицы N 1 "Расчеты по единому социальному налогу" и таблицы N 2 "Зачтено расходов на цели государственного социального страхования с начала года".

Расчеты по единому социальному налогу

Данные в табл. N 1 "Расчеты по единому социальному налогу" заполняются на основе записей в бухгалтерском учете по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (субсчет "Расчеты с ФСС РФ").

По строке 1 "Начислен единый социальный налог (взнос) " в графе 3 отражается сумма начисленного ЕСН в ФСС РФ с начала года, а в графе 4 - в том числе по кварталам и из них с разбивкой по месяцам - в графе 5.

По строке 2 "Не принято к зачету расходов исполнительным органом Фонда" отражаются суммы не принятых к зачету расходов на государственное социальное страхование с начала года в соответствии с актами ревизий и проверок территориального фонда ФСС РФ.

По строке 3 "Получено от исполнительного органа Фонда на банковский счет в возмещение произведенных расходов" отражаются суммы денежных средств, полученные налогоплательщиком от исполнительного органа Фонда на свой расчетный счет в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленного налога.

По строке 4 "Всего" записывается сумма строк с 1 по 3 табл. N 1. По строке 5 "Задолженность за исполнительным органом Фонда на конец отчетного периода" отражается сумма задолженности за исполнительным органом Фонда на конец отчетного периода (дебетовое сальдо по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (субсчет "Расчеты с ФСС РФ")) или ставится прочерк, если такая задолженность отсутствует. По строке 6 "Зачтено расходов на цели государственного социального страхования" в графе 3 отражаются зачтенные расходы на цели государственного социального страхования всего с начала года, а в графе 4 - в том числе по кварталам и из них с разбивкой по месяцам - в графе 5.

По строке 7 "Перечислен единый социальный налог (взнос)" отражаются суммы перечисленного единого социального налога (взноса) в части причитающегося к перечислению в ФСС РФ на лицевой счет, открытый в органах Федерального казначейства всего с начала отчетного года. Причем сумма, указанная в строке 7, должна быть подтверждена расшифровкой перечисленных платежей в табл. "Расшифровка перечисленных платежей в отчетном периоде (строка 7)" с указанием номера платежного поручения, даты перечисления и суммы перечисленных платежей.

По строке 8 "Всего зачтено и уплачено" записывается сумма строк 6 и 7 табл. N 1.

По строке 9 "Задолженность за страхователем на конец отчетного периода" отражается задолженность за налогоплательщиком на конец отчетного периода (кредитовое сальдо по субсчету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (субсчет "Расчеты с ФСС РФ")) или ставится прочерк, если задолженность отсутствует.

Зачтено расходов с начала года

В табл. N 2 "Зачтено расходов на цели государственного социального страхования с начала года" расшифровывается сумма, указанная в строке 6 табл. N 1. Причем все суммы в табл. N 2 (графа 4) указываются нарастающим итогом с начала года, а в графе 3 показывается количество дней, выплат пособий, путевок.

Необходимо отметить, что в соответствии с п.2.1 Инструкции о порядке расходования средств Фонда социального страхования Российской Федерации, утвержденной постановлением ФСС РФ от 09.02.2001 N 11, за счет средств государственного социального страхования страхователи осуществляют расходы на: выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при усыновлении ребенка, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социального пособия на погребение либо возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению специализированной службе по вопросам похоронного дела; оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства в возрасте до 18 лет, оплату путевок на санаторно-курортное лечение работников и членов их семей; оздоровление детей работников.

По строке 1 "На выплату пособий по временной нетрудоспособности" отражаются расходы, произведенные налогоплательщиком на выплату пособий по временной нетрудоспособности*(3).

По строке 2 "По беременности и родам" указываются суммы выплат пособия по временной нетрудоспособности за период отпуска по беременности и родам.

Пособие по беременности и родам выплачивается женщинам за период отпуска по беременности и родам, который предоставляется им в соответствии со ст.165 КЗоТ РФ и Федеральным законом от 19.05.95 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" продолжительностью семьдесят (в случае многоплодной беременности - восемьдесят четыре) календарных дней до родов и семьдесят (в случае осложненных родов - восемьдесят шесть, а при рождении двух и более детей - сто десять) календарных дней после родов.

По строке 3 "По уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет" отражаются расходы на выплату пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет*(4).

По строке 4 "Возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социальное пособие на погребение" отражаются сумма выплаченного социального пособия или сумма возмещения специализированной службе по вопросам похоронного дела стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению*(5).

По строке 5 "По уходу за детьми-инвалидами" указывается сумма выплаченного пособия по уходу за ребенком-инвалидом.

По строке 6 "Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности" указывается сумма выплаченного единовременного пособия за отчетный период*(6).

По строке 7 "При рождении ребенка" отражаются расходы на выплату единовременного пособия при рождении ребенка*(7).

По строке 8 "Пособие на усыновление ребенка" отражается сумма выплаченного пособия за отчетный период. Пособие выплачивается в соответствии со статьями 168 и 238 КЗоТ РФ и постановлением Правительства Российской Федерации от 30.07.99 N 865 "Об утверждении порядка предоставления отпуска работникам, усыновившим ребенка". Пособие выплачивается со дня усыновления и до истечения семидесяти дней со дня рождения усыновленного ребенка, а при усыновлении двух и более детей - ста десяти дней со дня их рождения. Пособие выплачивается в размере полного заработка в порядке, установленном для выплаты пособия по беременности и родам.

По строке 9 "Итого" записывается сумма строк с 1 по 8 табл. N 2.

В разделе 2 табл. N 2 "Оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей" отражаются расходы на полную или частичную оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление для работников и членов их семей в здравницы, расположенные на территории Российской Федерации, в 2001 г. из расчета в пределах 265 руб. на одного человека в сутки не более чем за 24 дня пребывания в здравнице (ст.10 Федерального закона от 12.02.2001 N 7-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2001 год"). Причем оплата путевок на долечивание в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения производится в полном размере*(8).

По строкам 10-17 указывается стоимость приобретенных и выданных путевок.

По строке 18 "Компенсация стоимости невыданных путевок, в том числе в случае невозможности их предоставления" отражается сумма денежной компенсации в размере средней стоимости путевки лицам, имеющим право на получение такой компенсации в соответствии с Законом Российской Федерации от 15.05.91 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС". По строке 19 "Итого" записывается сумма строк с 10 по 18 табл. N 2. По строке 21 "Всего расходов" записывается сумма строк 9, 19, 20 табл. N 2.

Пример заполнения

ООО "Мир" в течение первого полугодия 2001 г. начислило и уплатило следующие суммы ЕСН (табл. N 1), выплатило за счет средств ФСС РФ пособия и оплатило путевки (табл. N 2).

Таблица 1

Месяц	Начислено единого социального налога (взноса) (в руб.)				Уплачено в ФСС РФ
	ПФР	ФФОМС	ТФОМС	ФСС РФ	Дата	Сумма (в руб.)
январь	5 600	40	680	800
февраль	5 600	40	680	800	07.03	200
март	5 600	40	680	800	06.04	100
апрель	5 600	40	680	800	08.05	600
май	5 600	40	680	800	07.06	600
июнь	5 600	40	680	800

Таблица 2

Виды расходов на цели государственного социального страхования	Период	Количество дней выплат пособий, пу- тевок	Сумма (в руб.)
Пособие по временной нетрудоспособности	январь март	10 5	1 000 500
Пособие по уходу за ребенком до достиже- ния им возраста полутора лет	январь- июнь		1 200
Оплата путевок на санаторно-курортное ле- чение	июнь	1	6 000

10 июля 2001 г. ООО "Мир" предоставило в территориальное отделение ФСС РФ и налоговую инспекцию по месту регистрации следующую расчетную ведомость по средствам ФСС РФ за 1-е полугодие 2001 г.

Раздел I.

Расчеты по единому социальному налогу

Таблица 1

	Код строк	Всего с начала года	в том числе за квартал		из них c раз- кой по месяцам
1	2	3	4		5
Начислен единый социальный налог (взнос)	1	4 800	I кв.	2 400	январь	800
					февраль	800
					март	800
			II кв.	2 400	апрель	800
					май	800
					июнь	800
			Ill кв.	-	июль	-
					август	-
					сентябрь	-
			IV кв.	-	октябрь	-
					ноябрь	-
					декабрь	-
Не принято к зачету расходов исполнительным органом Фонда	2	-	Х		Х
Получено от исполнительного органа Фонда на банковский счет в возмещение произве- денных расходов	3	-	X		Х
Всего (1-3)	4	4 800	X		X
Задолженность за исполни- тельным органом Фонда на ко- нец отчетного периода	5	5 400	X		X
Зачтено расходов на цели го- сударственного социального страхования	6	8 700	I кв.	2 100	январь	1 200
					февраль	200
					март	700
			II кв.	6 600	апрель	200
					май	200
					июнь	6 200
			Ill кв.	-	июль	-
					август	-
					сентябрь	-
			IV кв.	-	октябрь	-
					ноябрь	-
					декабрь	-
Перечислен единый социальный налог (взнос)	7	1 500	X		X
Всего зачтено и уплачено (6-7)	8	10 200	X		X
Задолженность за страховате- лем на конец отчетного пе- риода	9	-	X		X

     Расшифровка перечисленных платежей в отчетном периоде (строка 7)

/----------------------\  /---------------------\ /---------------------\

|N пл. пор.|Дата |Сумма|  |N пл. пор.|Дата|Сумма| |N пл. пор.|Дата|Сумма|

|----------+-----+-----|  |----------+----+-----| |----------+----+-----|

|    76    |07.03| 200 |  |          |    |     | |          |    |     |

|----------+-----+-----|  |----------+----+-----| |----------+----+-----|

|    125   |06.04| 100 |  |          |    |     | |          |    |     |

|----------+-----+-----|  |----------+----+-----| |----------+----+-----|

|    245   |08.05| 600 |  |          |    |     | |          |    |     |

|----------+-----+-----|  |----------+----+-----| |----------+----+-----|

|    301   |07.06| 600 |  |          |    |     | |          |    |     |

\----------------------/  \---------------------/ \---------------------/

  М.П.  "10"__июля__2001 г. Главный бухгалтер  ___________ /Иванова И.А./

Руководитель _____ /Сидоров И.И./ Комарова Т.Н. 166-00-01 _______________

                                       (Ф.И.О. и телефон     (Отметка

                                          исполнителя)    исполнительного

                                                            органа Фонда)

                         Зачтено расходов на цели

          государственного социального страхования с начала года

Таблица 2

Наименование статей	Код строк	Количество дней, вып- лат, посо- бий, путе- вок	Расходы
			Всего	в т.ч. выплаты сверх установленных норм пострадавшим от ра- диационных воздейст- вий (ЧАЭС, ПО "Ма- як", Семипалатинский полигон, подразделе- ния особого риска)
1	2	3	4	5
1. На выплату пособий по временной нетрудоспособнос- ти	1	15	1 500	-
По беременности и родам	2	-	-	-
По уходу за ребенком до достижения им возраста по- лутора лет	3	-	1 200	-
Возмещение стоимости гаран- тированного перечня услуг и социальное пособие на пог- ребение	4	-	-	-
По уходу за детьми-инвали- дами	5	-	-	х
Единовременное пособие жен- щинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности	6	-	-	х
При рождении ребенка	7	-	-	х
Пособие на усыновление ре- бенка	8	-	-	х
Итого (стр.1-8)	9	х	2 700	-
2. оплата путевок на сана- торно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей
Утверждено ассигнований на 2001 г. ____6000___ (сумма)
Санатории, пансионаты с ле- чением	10	1	6 000	-
Санатории для взрослого с ребенком	11	-	-	-
Санатории-профилактории	12	-	-	-
Детские оздоровительные ла- геря	13	-	-	-
Санаторные оздоровительные лагеря	14	-	-	-
	15	-	-	-
	16	-	-	-
	17	-	-	-
Компенсация стоимости невы- данных путевок, в том числе в случае невозможности их предоставления*(9)	18	-	-	-
Итого (10-18)	19	х	6 000	-
	20	-	-	-
Всего расходов (стр.9, 19)	21	х	8 700	-
Контрольный итог (1-21)	22	-	-	-

Е.В. Бондарь,

эксперт "РНК"

     "Российский налоговый курьер", N 6, июнь 2001 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Раздел I формы 4-ФСС РФ согласован с МНС России

*(2)Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2001 г. установлены Федеральным законом от 12.02.2001 N 17-ФЗ.

*(3)О порядке расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2001 г. см. статью Ю.К. Белобородова "Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности", "РНК", 2001, N 4.

*(4)С 1 января 2001 г. пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет выдается в размере 200 руб. в месяц (письмо ФСС РФ от 23.02.2001 N 02-18/05-1406).

*(5)С 1 января 2001 г. сумма пособия не может превышать 1 000 руб. (Федеральный закон от 12.01.96 N 8-ФЗ (в редакции от 07.08.2000) "О погребении и похоронном деле").

*(6) Женщинам, вставшим на учет в женской консультации в ранние сроки беременности (до 12 недель), дополнительно к пособию по беременности и родам выплачивается единовременное пособие в размере минимального размера оплаты труда (с 1 января 2001 г. - 100 руб.).

*(7)С 1 января 2001 г. единовременное пособие при рождении ребенка выдается в размере 1 500 руб. (письмо ФСС РФ от 23.02.2001 N 02-18/05-1406).

*(8)Более подробную информацию о том, как приобретаются путевки за счет средств ФСС РФ в 2001 г., см. в статье И.В. Педченко "Приобретение путевок за счет средств ФСС РФ в 2001 г.", "РНК", 2001, N 6.

*(9) Денежная компенсация лицам, имеющим право в соответствии с Законом РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в размере средней стоимости путевки.