Вопрос: По выданному работнику займу организация исчисляет налог на доход с материальной выгоды, который удерживается с работника ежемесячно при уплате им процентов по договору займа. На основании НК РФ на сумму материальной выгоды организация ежемесячно начисляет также единый социальный налог. Учитывается ли сумма начисленного в данном случае единого социального налога в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов, связанных с получением внереализационных доходов, в данном случае связанных с получением процентов по договору займа? ("Налоговый вестник", N 6, июнь 2001 г.)

По выданному работнику займу организация исчисляет налог на доход с материальной выгоды, который удерживается с работника ежемесячно при уплате им процентов по договору займа. На основании п.4 ст.237 НК РФ на сумму материальной выгоды организация ежемесячно начисляет также единый социальный налог. Учитывается ли сумма начисленного в данном случае единого социального налога в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов, связанных с получением внереализационных доходов (п.2 ст.2 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций"), в данном случае связанных с получением процентов по договору займа?

Организация начисляет единый социальный налог на доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами. Поскольку источником предоставления организацией своему работнику займов является прибыль, остающаяся в распоряжении организации, то из данного источника должна быть произведена также уплата единого социального налога.

Кроме того, необходимо иметь в виду, что внереализационные доходы и расходы, которые принимаются для целей налогообложения, установлены п.14 и 15 Положения о составе затрат. Расходы, связанные с уплатой единого социального налога, п.15 Положения о составе затрат не предусмотрены.

Г.В. Зинькова,

ведущий специалист Департамента налоговой политики Минфина России

1 июня 2001 г.

"Налоговый вестник", N 6, июнь 2001 г.