Статья 286.1. Инвестиционный налоговый вычет

Информация об изменениях:

Глава 25 дополнена статьей 286.1 с 1 января 2018 г. - Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ

ГАРАНТ:

Действие положений статьи 286.1 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 г.

Положения статьи 286.1 (в редакции Федеральных законов от 26 июля 2019 г. N 210-ФЗ и от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ) применяются по 31 декабря 2027 г. включительно

Статья 286.1. Инвестиционный налоговый вычет

ГАРАНТ:

См. комментарии к статье 286.1 НК РФ

Информация об изменениях:

Пункт 1 изменен с 1 января 2020 г. - Федеральный закон от 26 июля 2019 г. N 210-ФЗ

См. будущую редакцию

1. Налогоплательщик имеет право уменьшить суммы налога (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, исчисленные им в качестве налогоплательщика в соответствии со статьями 286 и 288 настоящего Кодекса по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, на установленный настоящей статьей инвестиционный налоговый вычет в порядке и на условиях, которые установлены настоящей статьей.

Информация об изменениях:

Пункт 2 изменен с 1 января 2019 г. - Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 426-ФЗ

См. предыдущую редакцию

2. Инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода составляет в совокупности:

Информация об изменениях:

Подпункт 1 изменен с 1 января 2020 г. - Федеральный закон от 26 июля 2019 г. N 210-ФЗ

См. будущую редакцию

1) не более 90 процентов суммы расходов текущего периода, указанных в абзаце втором пункта 1 статьи 257 настоящего Кодекса;

Информация об изменениях:

Подпункт 2 изменен с 1 января 2020 г. - Федеральный закон от 26 июля 2019 г. N 210-ФЗ

См. будущую редакцию

2) не более 90 процентов суммы расходов текущего периода на цели, указанные в пункте 2 статьи 257 настоящего Кодекса (за исключением расходов на ликвидацию основных средств);

3) не более 100 процентов суммы расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также перечисленных некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений;

Информация об изменениях:

Пункт 2 дополнен подпунктом 4 с 15 апреля 2019 г. - Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ

4) не более 85 процентов суммы расходов в виде денежных средств, перечисленных по договорам финансирования деятельности по созданию на территории предоставившего инвестиционный налоговый вычет субъекта Российской Федерации или в прилегающей к нему акватории объектов инфраструктуры, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации могут находиться исключительно в федеральной собственности (далее в настоящей статье - расходы на создание объектов инфраструктуры).

Информация об изменениях:

Пункт 2 дополнен подпунктом 5 с 1 января 2020 г. - Федеральный закон от 26 июля 2019 г. N 210-ФЗ

См. будущую редакцию

Информация об изменениях:

Пункт 2.1 изменен с 1 января 2020 г. - Федеральный закон от 26 июля 2019 г. N 210-ФЗ

См. будущую редакцию

Статья 286.1 дополнена пунктом 2.1 с 1 января 2019 г. - Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 426-ФЗ

2.1. Размер инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода с учетом положений пункта 9 настоящей статьи в совокупности по всем видам расходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, не может быть более предельной величины инвестиционного налогового вычета.

Предельная величина инвестиционного налогового вычета определяется в размере, равном разнице между расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации за налоговый (отчетный) период, определенной налогоплательщиком без учета положений настоящей статьи, и расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации за налоговый (отчетный) период, определенной без учета положений настоящей статьи, при условии применения ставки налога в размере, составляющем 5 процентов, если иной размер ставки не определен решением субъекта Российской Федерации.

Информация об изменениях:

Пункт 3 изменен с 1 января 2020 г. - Федеральный закон от 26 июля 2019 г. N 210-ФЗ

См. будущую редакцию

Пункт 3 изменен с 15 апреля 2019 г. - Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ

См. предыдущую редакцию

3. Сумма налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, подлежит уменьшению на величину, составляющую 10 процентов суммы расходов, указанных в абзаце втором пункта 1 статьи 257 настоящего Кодекса, и (или) 10 процентов суммы расходов на цели, указанные в пункте 2 статьи 257 настоящего Кодекса (за исключением расходов на ликвидацию основных средств), при условии, что в отношении таких расходов налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета, предусмотренного настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, подлежит уменьшению на величину, составляющую 15 процентов суммы расходов на создание объектов инфраструктуры, при условии, что в отношении таких платежей налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета, предусмотренного настоящей статьей.

При этом сумма налога в результате такого уменьшения может быть снижена до нуля.

Информация об изменениях:

Пункт 4 изменен с 1 января 2020 г. - Федеральный закон от 26 июля 2019 г. N 210-ФЗ

См. будущую редакцию

Пункт 4 изменен с 15 апреля 2019 г. - Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ

См. предыдущую редакцию

4. Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, применяется к объектам основных средств, относящимся к третьей - седьмой амортизационным группам, по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, к которым относятся указанные объекты, с учетом положений пункта 6 настоящей статьи.

Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 3 пункта 2 настоящей статьи, применяется по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений с учетом положений пункта 6 настоящей статьи.

Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов на создание объектов инфраструктуры применяется по месту нахождения организации в отношении объекта инфраструктуры, создаваемого на территории субъекта Российской Федерации, который предоставил право на применение вычета в отношении этого объекта, или в прилегающей к этому субъекту Российской Федерации акватории, при условии, что организация и создаваемый объект инфраструктуры находятся на территории одного субъекта Российской Федерации или в прилегающей к нему акватории.

Информация об изменениях:

Пункт 5 изменен с 1 января 2020 г. - Федеральный закон от 26 июля 2019 г. N 210-ФЗ

См. будущую редакцию

Пункт 5 изменен с 15 апреля 2019 г. - Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ

См. предыдущую редакцию

5. Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств либо изменена первоначальная стоимость объекта основных средств, и за последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.

Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 3 пункта 2 настоящей статьи, применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором перечислены соответствующие пожертвования, а также за последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.

Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов на создание объектов инфраструктуры применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором перечислены денежные средства, формирующие указанные расходы.

6. Законом субъекта Российской Федерации могут устанавливаться:

Информация об изменениях:

Подпункт 1 изменен с 1 января 2019 г. - Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 426-ФЗ

См. предыдущую редакцию

1) право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов налогоплательщика, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, применительно к объектам основных средств, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории этого субъекта Российской Федерации;

Информация об изменениях:

Подпункт 2 изменен с 1 января 2019 г. - Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 426-ФЗ

См. предыдущую редакцию

2) размеры инвестиционного налогового вычета, право на применение которого предоставляется в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта, не превышающие предельного размера, определяемого в соответствии с пунктом 2.1 настоящей статьи;

3) категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) право на применение инвестиционного налогового вычета, предусмотренное подпунктом 1 настоящего пункта;

4) категории объектов основных средств, в отношении которых налогоплательщикам предоставляется (не предоставляется) право на применение инвестиционного налогового вычета, предусмотренное подпунктом 1 настоящего пункта;

Информация об изменениях:

Пункт 6 дополнен подпунктом 5 с 1 января 2019 г. - Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 426-ФЗ

5) право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов налогоплательщика, указанных в подпункте 3 пункта 2 настоящей статьи, применительно к государственным, муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, и некоммерческим организациям (фондам), местом нахождения которых является территория этого субъекта Российской Федерации;

Информация об изменениях:

Пункт 6 дополнен подпунктом 6 с 1 января 2019 г. - Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 426-ФЗ

6) предельные суммы расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также перечисленных некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений, учитываемых при определении инвестиционного налогового вычета;

Информация об изменениях:

Пункт 6 дополнен подпунктом 7 с 1 января 2019 г. - Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 426-ФЗ

7) категории государственных, муниципальных учреждений, осуществляющих деятельность в области культуры, и некоммерческих организаций (фондов) - собственников целевого капитала, пожертвования которым учитываются при определении инвестиционного налогового вычета;

Информация об изменениях:

Пункт 6 дополнен подпунктом 8 с 15 апреля 2019 г. - Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ

8) право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов на создание объектов инфраструктуры;

Информация об изменениях:

Пункт 6 дополнен подпунктом 9 с 15 апреля 2019 г. - Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ

9) размеры инвестиционного налогового вычета, право на применение которого предоставляется в соответствии с подпунктом 8 настоящего пункта;

Информация об изменениях:

Пункт 6 дополнен подпунктом 10 с 15 апреля 2019 г. - Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ

10) виды объектов инфраструктуры, в отношении расходов на создание которых предоставляется право, предусмотренное подпунктом 8 настоящего пункта.

Информация об изменениях:

Пункт 6 дополнен подпунктами 11 - 14 с 1 января 2020 г. - Федеральный закон от 26 июля 2019 г. N 210-ФЗ

См. будущую редакцию

Информация об изменениях:

Пункт 7 изменен с 1 января 2019 г. - Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 426-ФЗ

См. предыдущую редакцию

7. Налогоплательщик, использовавший право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении объекта основных средств, указанного в абзаце первом пункта 4 настоящей статьи, не вправе в отношении этого объекта применять положения пункта 9 статьи 258 настоящего Кодекса.

Объекты основных средств в части их первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии с настоящей статьей, не подлежат амортизации.

Информация об изменениях:

Пункт 8 изменен с 1 января 2020 г. - Федеральные законы от 29 сентября 2019 г. N 325-ФЗ и от 26 июля 2019 г. N 210-ФЗ

См. будущую редакцию

Пункт 8 изменен с 1 января 2019 г. - Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 426-ФЗ

См. предыдущую редакцию

8. Решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета применяется налогоплательщиком ко всем объектам основных средств, указанным в абзаце первом пункта 4 настоящей статьи, и отражается в учетной политике для целей налогообложения.

Использование (отказ от использования) права на применение инвестиционного налогового вычета допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе изменить ранее принятое решение об использовании (отказе от использования) права на применение инвестиционного налогового вычета по истечении трех последовательных налоговых периодов применения такого решения, если иной срок не определен решением субъекта Российской Федерации.

Решение налогоплательщика об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета действует применительно к объектам основных средств, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территориях субъектов Российской Федерации, которые предоставили право на применение в отношении таких объектов инвестиционного налогового вычета в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи, в период действия соответствующего закона.

Информация об изменениях:

Пункт 9 изменен с 1 января 2019 г. - Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 426-ФЗ

См. предыдущую редакцию

9. Сумма расходов налогоплательщика, указанных в пункте 2 настоящей статьи, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного налогового вычета, может быть учтена при определении инвестиционного налогового вычета в последующих налоговых (отчетных) периодах, если иное не предусмотрено законом субъекта Российской Федерации.

Информация об изменениях:

Пункт 10 изменен с 1 января 2020 г. - Федеральный закон от 26 июля 2019 г. N 210-ФЗ

См. будущую редакцию

10. Сумма налога (авансового платежа), исчисленная в отношении консолидированной группы налогоплательщиков, не подлежит уменьшению на сумму инвестиционного налогового вычета.

11. Не вправе применять инвестиционный налоговый вычет следующие категории налогоплательщиков:

1) организации - участники региональных инвестиционных проектов;

2) организации - резиденты особых экономических зон;

3) организации - участники Особой экономической зоны в Магаданской области;

4) организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья;

5) организации - участники свободной экономической зоны;

6) организации - резиденты территории опережающего социально-экономического развития либо резиденты свободного порта Владивосток;

Информация об изменениях:

Подпункт 7 изменен с 1 января 2019 г. - Федеральный закон от 30 октября 2018 г. N 373-ФЗ

См. предыдущую редакцию

7) организации - участники проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" либо участники проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

8) иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

Информация об изменениях:

Пункт 12 изменен с 15 апреля 2019 г. - Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ

См. предыдущую редакцию

12. При реализации или ином выбытии объекта основных средств (за исключением ликвидации), который указан в абзаце первом пункта 4 настоящей статьи и в отношении которого налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии с настоящей статьей, до истечения срока его полезного использования сумма налога, не уплаченная в связи с применением такого вычета в отношении этого объекта основных средств, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным статьей 287 настоящего Кодекса днем уплаты налога.

В случае возврата налогоплательщику денежных средств, перечисленных им по договору финансирования, предусмотренному подпунктом 4 пункта 2 настоящей статьи, сумма налога, не уплаченная в связи с применением инвестиционного налогового вычета в отношении соответствующих расходов на создание объектов инфраструктуры, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой сумм пеней, начисляемых со дня истечения установленного статьей 287 настоящего Кодекса срока уплаты налога.