Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 февраля 2005 г. N 03-04-11/30 Об обложении налогом на добавленную стоимость операций по безвозмездному распространению рекламной продукции

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 11 февраля 2005 г. N 03-04-11/30

Вопрос: КБ просит дать разъяснение по вопросу налогообложения распространяемой рекламной продукции.

При проведении рекламных акций Банком среди неограниченного круга лиц на безвозмездной основе распространяется рекламная продукция, в том числе календари, которые содержат наименование банка, его символику, контактные телефоны, адрес электронной почты, а так же буклеты, листовки, в которых дополнительно к информации, указанной выше, описываются осуществляемые Банком виды деятельности, перечень новых услуг и т.п.

Банк в соответствии с пунктом 4 статьи 264 НК признает распространяемую рекламную продукцию расходами для целей налогообложения по налогу на прибыль.

Просим дать пояснения облагаются ли налогом на добавленную стоимость в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 главы 21 НК РФ операции по безвозмездному распространению рекламной продукции.

Ответ: В связи с вашим письмом о применении налога на добавленную стоимость в отношении товаров, безвозмездно переданных в рекламных целях, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Согласно пункту 3 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) товаром в целях налогообложения признается любое имущество, реализуемое, либо предназначенное для реализации.

На основании пункта 1 статьи 39 Кодекса в случаях, предусмотренных Кодексом, реализацией товаров признается передача на безвозмездной основе права собственности на товары одним лицом для другого лица.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса установлено, что операции по реализации товаров на территории Российской Федерации на безвозмездной основе признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Таким образом, безвозмездную раздачу рекламно-сувенирной продукции (календари, буклеты, листовки и др.) в ходе проведения рекламных акций следует рассматривать для целей применения налога на добавленную стоимость как безвозмездную передачу товаров.

Учитывая изложенное, налогообложение налогом на добавленную стоимость вышеуказанных товаров производится в общеустановленном порядке. При этом согласно пункту 1 статьи 154 Кодекса налоговую базу по налогу на добавленную стоимость следует определять исходя из рыночных цен безвозмездно передаваемых товаров.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова