Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 января 2008 г. N 03-11-05/14 Об освобождении от обязанности ведения бухгалтерского учета индивидуального предпринимателя, применяющего УСН

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 25 января 2008 г. N 03-11-05/14

ГАРАНТ:

См. комментарий к настоящему письму

Вопрос: Я, индивидуальный предприниматель, осуществляю следующий вид деятельности - сдачу помещений в аренду. Применяю упрощенную систему налогообложения; объектом налогообложения признается доход (6%).

Прошу Вас дать разъяснения по следующим вопросам:

1. Индивидуальный предприниматель использует нежилое помещение (здание торгового комплекса), принадлежащее на праве долевой собственности, в предпринимательской деятельности. К зданию торгового комплекса относятся две пристройки, которые также используются в предпринимательской деятельности. Необходимо ли вести бухгалтерский учет данных объектов? Если да, то по какой стоимости (фактические расходы по объектам не совпадают с оценкой бюро технической инвентаризации)?

2. Обязан ли индивидуальный предприниматель вести кассовую книгу?

3. Если у предпринимателя открыт расчетный счет в банке, обязан ли он утверждать в банке расчет лимита остатка кассы?

4. Если предпринимателем получены денежные средства от юридического лица по беспроцентному договору займа, то возникает ли при этом у предпринимателя материальная выгода?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 7 декабря 2007 г. по вопросам применения упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

По вопросу N 1. Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерской# учете" граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.

Статья 346.24 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязывает налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. N 167н.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий вышеназванный специальный налоговый режим, освобождается от ведения бухгалтерского учета и не обязан представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность.

По вопросам N 2 и 3. Как уже было указано выше налогоплательщики, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов. При этом необходимо иметь в виду, что для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности (пункт 4 статьи 346.11 Кодекса).

По вопросу N 4. В соответствии со статьей 346.15 Кодекса налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитываются доходы от реализации в соответствии со статьей 249 Кодекса и внереализационные доходы в соответствии со статьей 250 Кодекса.

В связи с тем, что статьей 250 Кодекса не предусмотрено включение в состав внереализационных доходов сумм материальной выгоды по договорам беспроцентного займа, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, сумму материальной выгоды по таким договорам определять не должен.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин