Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 июня 2009 г. N 03-04-05-01/418 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже нескольких квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 3 июня 2009 г. N 03-04-05-01/418

 

Вопрос: Я в 2007 году купил квартиру за 330 тыс. руб. В марте 2008 г. продал эту квартиру за 1000000 рублей. Одновременно на эти же деньги купил двухкомнатную квартиру. В декабре 2008 года я эту квартиру продал за 1200000 руб. и купил другую. Далее пошел заполнять декларацию от продажи квартир. Ознакомившись с информацией, я понял, что мне теперь придется платить налог с 200000 рублей (с разницы). Для меня 26000 руб. внушительная сумма. При заполнении декларации в налоговой сказали, что налог придется заплатить с 1200000 руб. То есть у меня в одном налоговом периоде было продано 2 квартиры. Итого - 156 тыс. рублей налога. Разъясните ситуацию.

 

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов налогоплательщика при продаже и при приобретении квартиры и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

К таким доходам относятся, в частности, доходы, получаемые по договору купли-продажи квартиры.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При продаже вышеназванного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Из вышеизложенного следует, что для налогоплательщиков, осуществляющих продажу имущества, размер имущественного налогового вычета зависит от времени нахождения этого имущества в собственности.

Таким образом, при продаже в одном налоговом периоде двух квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи квартиры в размере до 1000000 рублей, и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи другой квартиры на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением.

Кроме того, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 рублей.

Следовательно, при приобретении одной из квартир налогоплательщик может воспользоваться имущественным налоговым вычетом при условии, что ранее имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не пользовался, и имел доходы, подлежащие налогообложению, по которым налоговая база уменьшается на сумму имущественного налогового вычета.

 

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

 

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Рассмотрен вопрос о применении вычета по НДФЛ при продаже двух квартир в течение одного налогового периода, а также при покупке нескольких квартир в разные налоговые периоды.

При продаже квартиры, находившейся в собственности менее 3 лет, налогоплательщик вправе получить вычет в размере не более 1 млн руб. Вместо вычета он вправе уменьшить доход от продажи на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода.

Если квартира находилась в собственности налогоплательщика 3 года и более, вычет предоставляется в полной сумме полученного дохода от продажи.

Если в одном налоговом периоде продано две квартиры, находившиеся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, по доходам от продажи одной из них может быть предоставлен вычет до 1 млн  руб., а доходы от продажи второй могут быть уменьшены на сумму расходов на ее приобретение.

По расходам на покупку квартиры налогоплательщик вправе получить вычет в размере расходов на ее приобретение, но не более 2 млн руб. Однако вычет при покупке предоставляется налогоплательщику только один раз, т. е. воспользоваться им можно только в отношении покупки одной квартиры.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 июня 2009 г. N 03-04-05-01/418


Текст письма официально опубликован не был