Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 августа 2009 г. N 03-03-06/1/533 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде суточных при зарубежных командировках работников организации

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 августа 2009 г. N 03-03-06/1/533

Вопрос: С целью выполнения производственных заданий в рамках осуществления внешнеэкономической деятельности наше предприятие регулярно направляет своих работников в командировки на территории иностранных государств.

С 1 января 2009 года в главу 25 НК РФ внесены изменения в части упразднения ограничения признания расходов на командировки в части суточных в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации. Предприятие может определять размер суточных при командировании работника на территории иностранных государств самостоятельно и фиксировать в коллективном договоре либо в ином локальном нормативном акте.

В связи с вышеизложенным просим Вас дать рекомендации и алгоритм пересмотра размера суточных в иностранной валюте при командировании работников на территории ряда иностранных государств относительно норм, установленных с 1 января 2006 года постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2005 года N 812.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 12.05.2009 N ФО-213 по вопросу учета расходов в виде суточных при зарубежных командировках и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее.

Для целей налогообложения прибыли организаций принимаются расходы, отвечающие требованиям, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Расходы должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Кодекса в целях налогообложения прибыли к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся командировочные расходы, включая суточные и полевое довольствие.

Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" внесено изменение в статью 264 Кодекса, исключающее с 1 января 2009 года положение об нормировании расходов в виде суточных и полевого довольствия при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Исходя из этого, организации с 1 января 2009 года при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитывают расходы на выплату суточных и полевого довольствия в размере фактических затрат.

При этом согласно статье 168 Трудового кодекса Российской Федерации порядок и размер возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Одновременно сообщаем, что согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса при исчислении налога на доходы физических лиц нормирование суточных сохранено (не более 700 руб. за каждый день командировки в пределах территории Российской Федерации и 2500 руб. - за каждый день загранкомандировки).

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин