Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 ноября 2010 г. N 03-03-06/1/695 Об учете в целях налогообложения прибыли стоимости товаров, украденных покупателями из торгового зала магазинов самообслуживания

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 8 ноября 2010 г. N 03-03-06/1/695

Вопрос: ООО применяет обычную систему налогообложения, осуществляет торговлю строительно-отделочными материалами через розничную сеть магазинов самообслуживания площадью от 500 кв. м до 12 440 кв. м.

В ходе торговой деятельности возникают товарные потери в виде краж покупателей из торгового зала. Выявляются данные факты только при проведении плановых инвентаризаций.

1. Возможно ли уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на стоимость украденных товаров в случаях, если виновные лица организацией не установлены?

2. Может ли Организация, реализующая товары через торговую сеть самообслуживания, применять приказ Минторга СССР от 23 марта 1984 г. N 75 "Об утверждении дифференцированных размеров списания потерь в магазинах самообслуживания", в котором установлены предельные размеры списания потерь по пром- и продтоварам в процентах к товарообороту?

3. Возможно ли включить данные издержки, рассчитанные согласно нормативам, указанным в Приказе Минторга СССР от 23 марта 1984 г. N 75, в налоговую себестоимость как расходы, связанные с получением внереализационного дохода, на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса (на основании письма Минфина от 17 апреля 2007 г. N 03-03-06/1/245)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета товарных потерь в виде краж покупателей из торгового зала магазинов самообслуживания в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены.

В данном случае факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Относительно Приказа Минторга РСФСР от 08.08.1984 N 194 "Об утверждении дифференцированных размеров списания потерь непродовольственных и продовольственных товаров в магазинах (отделах, секциях) самообслуживания" сообщаем, что, по нашему мнению, при наличии прямой нормы НК РФ положения данного Приказа на случаи хищения из торговых залов магазинов самообслуживания в целях налогообложения прибыли не распространяются.

Таким образом, при документальном подтверждении факта отсутствия виновных в хищении имущества лиц уполномоченным органом государственной власти для целей исчисления налога на прибыль организаций налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на сумму внереализационных расходов в виде стоимости украденных товаров из торгового зала магазинов самообслуживания.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин