Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 апреля 2011 г. N 03-04-05/6-288 О налогообложении НДФЛ доходов физических лиц, достигших пенсионного возраста

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 22 апреля 2011 г. N 03-04-05/6-288

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов физических лиц, достигших пенсионного возраста, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Кодекса положения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса основываются на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В статье 217 Кодекса содержится перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, к которым относятся, в том числе, государственные пособия, компенсационные выплаты, выплаты, производимые работодателями бывшим работникам, доходы, полученные в порядке дарения, доходы в виде процентов по вкладам в банках, отвечающие установленным критериям, помощь и подарки, полученные ветеранами Великой Отечественной войны.

Согласно пункту 2 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.

Кроме того, проектом федерального закона N 514481-5 "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в пункт 2 статьи 217 вносится дополнение, предусматривающее освобождение от налогообложения иных доплат к пенсии, установленных законодательством Российской Федерации, дополнительного (пожизненного) ежемесячного материального обеспечения, устанавливаемого к пенсиям отдельным категориям граждан в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Вместе с тем, глава 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса содержит нормы, устанавливающие обязанность налогоплательщиков по уплате налога, применяющиеся независимо от возраста физических лиц - получателей дохода, а также от особенностей каждой конкретной ситуации получения дохода.

В частности, статьей 211 Кодекса установлены особенности определения налоговой базы при получении налогоплательщиками доходов в натуральной форме. Статья 228 Кодекса содержит перечень случаев, когда физические лица обязаны самостоятельно декларировать и уплачивать налог на доходы физических лиц.

При этом при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, Кодексом предусмотрено применение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Проживание в труднодоступных населенных пунктах, а также "сложности" заполнения налоговой декларации не могут являться основанием для освобождения от налогообложения доходов, получаемых физическими лицами. Кроме того, действующим законодательством допускается предоставление налоговой декларации по почте.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин