Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 мая 2011 г. N 03-07-09/14 О применении счетов-фактур при реализации физическим лицам товаров, оплаченных в безналичном порядке

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 25 мая 2011 г. N 03-07-09/14


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения счетов-фактур при реализации физическим лицам товаров, оплаченных в безналичном порядке, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 7 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 данной статьи Кодекса, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Таким образом, при продаже товаров (работ, услуг) физическому лицу налогоплательщик освобождается от обязанности выставления счетов-фактур при соблюдении одновременно следующих условий - покупатель-физическое лицо осуществляет оплату товаров (работ, услуг) наличными средствами и продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Иных случаев освобождения налогоплательщиков налога на добавленную стоимость при реализации ими товаров (работ, услуг) физическим лицам от указанных обязанностей Кодексом не установлено.

Согласно пункту 1 статьи 169 Кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявляемых продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога на добавленную стоимость к вычету.

Учитывая, что физические лица не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и этот налог к вычету не принимают, счета-фактуры по товарам, оплаченным физическими лицами в безналичном порядке, по нашему мнению, возможно выписывать в одном экземпляре для учета данных товаров продавцом по итогам налогового периода. При этом в случае отсутствия у продавца товаров информации о физических лицах в соответствующих строках счета-фактуры проставляются прочерки.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.


Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова


Разъяснен вопрос о применении счетов-фактур при реализации физическим лицам товаров (работ, услуг), оплаченных в безналичном порядке.

При продаже товаров (работ, услуг) физлицу плательщик НДС освобождается от обязанности выставлять счета-фактуры при одновременном соблюдении следующих условий. Покупатель-физическое лицо оплачивает товары (работы, услуги) наличными средствами и продавец выдает ему кассовый чек или иной документ установленной формы. Других случаев освобождения налоговым законодательством не предусмотрено.

Счет-фактура - документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявляемых продавцом сумм НДС к вычету. Физические лица не являются плательщиками НДС и его к вычету не принимают.

Счета-фактуры по товарам, оплаченным физлицами в безналичном порядке, можно выписывать в одном экземпляре для учета данной продукции продавцом по итогам налогового периода. При этом если у продавца нет информации о таких лицах, в соответствующих строках этого документа проставляются прочерки.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 мая 2011 г. N 03-07-09/14


Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 7 июня 2011 г. N 22


Откройте нужный вам документ прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.