Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 июня 2011 г. N 03-03-06/2/94 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на размещение рекламы

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 15 июня 2011 г. N 03-03-06/2/94

Вопрос: Банк для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль просит дать разъяснения по вопросу учета услуг, связанных с распространением информации о Банке и основных направлениях деятельности Банка в форме статей в печатных изданиях.

Банк размещает информацию о Банке и об основных видах деятельности Банка в форме статей в печатных изданиях без пометки "на правах рекламы".

Вправе ли Банк учитывать вышеуказанные расходы:

- согласно пп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ в качестве расходов на рекламу, учитывая, что ст. 16 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" не содержит положения о том, что сообщение о рекламном характере информации должно включаться в авторский текст такой информации, а обязанность приведения информации в форму рекламы, готовой для распространения, на автора не возложена;

- или согласно пп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ в качестве прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 27.05.2011 N 10/2815 по вопросу учета расходов и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно пункту 4 статьи 264 НК РФ к расходам организации на рекламу в целях главы 25 НК РФ относятся, в частности, расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети.

Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Статьей 16 вышеуказанного Федерального закона установлено, что размещение текста рекламы в периодических печатных изданиях, не специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного характера, должно сопровождаться пометкой "реклама" или пометкой "на правах рекламы".

Таким образом, полагаем, что для признания расходов на размещение рекламы в периодических печатных изданиях, не специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного характера, размещение текста рекламы должно сопровождаться пометкой "реклама" или пометкой "на правах рекламы".

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин