Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 июля 2011 г. N 03-03-06/4/76 Об учете в целях налогообложения прибыли организаций страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, начисленных на выплаты за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 13 июля 2011 г. N 03-03-06/4/76

Вопрос: Федеральным законом от 08.12.2010 N 339-ФЗ с 1 января 2011 года в статью 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" внесены изменения, согласно которым объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.

В связи с этой поправкой изменилась позиция Минздравсоцразвития РФ по вопросу начисления взносов на некоторые виды выплат. В опубликованном письме от 15.03.2011 N 784-19 (ответ на частный запрос плательщика страховых взносов) Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития РФ указал, что с 1 января 2011 года суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией в соответствии с законодательством РФ, в частности, за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами, облагаются страховыми взносами.

Просим разъяснить: можно ли принять в целях налогообложения прибыли расходы по начислению страховых взносов на выплаты за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо от 24.06.2011 N 112-01-561 по вопросу учета для целей налогообложения прибыли организаций страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, начисленных на выплаты за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами, и сообщается следующее.

Суммы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, для целей налогообложения прибыли относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подпункт 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)).

При этом согласно Федеральному закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" страховые взносы уплачиваются с выплат и иных вознаграждений в пользу работников вне зависимости от того, учитываются такие выплаты в уменьшение налогооблагаемой прибыли или нет.

Статья 270 НК РФ не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях главы 25 НК РФ.

Таким образом, суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, начисленные на выплаты за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами, подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин