Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Энциклопедия решений. Сроки представления уведомлений по ЕНП об исчисленных налогах в 2024 году (октябрь 2024)
Сроки представления уведомлений по ЕНП об исчисленных налогах в 2024 году Смотрите в этом материале: - сроки представления налогоплательщиками (имущественные налоги, УСН, ЕСХН); - сроки представления налоговыми агентами (НДФЛ, налог на прибыль); Уведомление представляется организациями и индивидуальными предпринимателями по тем налогам и страховым взносам: - которые уплачиваются до представления соответствующей налоговой отчетности; - в отношении которых обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ (п. 9 ст. 58 НК РФ). ВниманиеВ отношении налогов, сумма обязательств по которым отражена в налоговой отчетности, уведомление не представляется. Так, к примеру, налогоплательщики, применяющие общий режим налогообложения, не представляют уведомления по НДС и по налогу на прибыль (в т.ч. и по авансовым платежам). При этом обязанность представления уведомлений по налогу на прибыль установлена для налоговых агентов при выплате: - дивидендов юридическим лицам (в т.ч. иностранным); - доходов иностранным организациям. Не нужно представлять уведомление и в случае, когда срок представления уведомления совпадает со сроком представления отчетности. К примеру, уведомление по страховым взносам не представляется в месяце представления расчета по страховым взносам по итогам отчетного (расчетного) периода (т.е. в апреле, в июле, в октябре и в январе). Не представляется уведомление и в отношении страховых взносов, уплачиваемых ИП "за себя" (письмо Минфина России от 20.01.2023 N 03-11-09/4254). Срок представления уведомлений не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (соблюдается единый срок предоставления деклараций и расчетов).
Сроки представления уведомлений налогоплательщиками
Налогоплательщики представляют уведомления по имущественным налогам (земельный налог, транспортный налог, налог на имущество организаций), а также авансовым платежам по ЕСХН и УСН.
Сроки представления уведомлений по НДФЛ
Сроки представления уведомлений налоговыми агентами
Налоговые агенты представляют уведомление по НДФЛ и налогу на прибыль. ВниманиеС 01.01.2024 налоговые агенты представляют уведомления по НДФЛ дважды в месяц: - не позднее 25-го числа текущего месяца, указав в таком уведомлении сумму налога, удержанную в период с 01-го числа текущего месяца по 22-е число текущего месяца; - не позднее 3-го числа следующего месяца с указанием суммы исчисленного налога за период с 23-го по 30 (31)-е число текущего месяца. В декабре необходимо представить еще одно уведомление - не позднее последнего рабочего дня года, в котором будет указана сумма НДФЛ, удержанная с выплат за период с 23.12. по 31.12. (абзац 3 п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ).
Скорректирована и дата уплаты НДФЛ. НДФЛ, исчисленный и удержанный в период с: - 01-го числа текущего месяца по 22-е число текущего месяца подлежит уплате не позднее 28-го числа текущего месяца; - 23-го по 30 (31)-е число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца; - 23-го по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня года (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ). Сроки представления уведомлений по НДФЛ:
Сроки представления уведомлений по налогу на прибыль налоговыми агентами: Организации и ИП (в случаях, установленных НК РФ) представляют уведомление по налогу на прибыль при выплате доходов: - от долевого участия (дивидендов) юридическим лицам (в том числе и иностранным) (п. 3 ст. 275 НК РФ); - иностранным организациям, не имеющим в РФ постоянного представительства (п. 4 ст. 286, п. 1, п. 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310, ст. 312 НК РФ); - по государственным и муниципальным ценным бумагам (п. 4 ст. 287 НК РФ). Перечисление соответствующей суммы налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.
Сроки представления уведомлений плательщиками страховых взносов
Последствия нарушения срока представления Уведомления ВниманиеЗа несвоевременное представление Уведомления предусмотрен штраф в сумме 200 руб. на основании п. 1 ст. 126 НК РФ (п. 2 письма ФНС России от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@). Однако до момента получения разъяснений Федеральной налоговой службы об условиях наступления такой ответственности инспекциям на местах поручено исключить случаи применения штрафных санкций. Об этом ФНС России еще раз напомнила в письме от 23.05.2023 N БС-3-11/6890@ (см. также письмо от 26.01.2023 N ЕД-26-8/2@). Если Уведомление не представить своевременно, то у налогового органа не будет информации, позволяющей ему корректно разнести поступившую на ЕНС сумму, в счет подлежащих уплате налогов. При отсутствии недоимки, в счет погашения которой налоговый орган самостоятельно может зачесть поступившие денежные средства, на ЕНС в этом случае образуется положительное сальдо. И до момента, пока у налогового органа не появится информация о принадлежности этих средств (т. е. в счет погашения каких текущих платежей они поступили), перечисленная сумма так и будет "висеть" на ЕНС. Как неоднократно заявляли представители налоговой службы, незачтенная своевременно сумма может явиться основанием для начисления пеней в связи с несвоевременной уплатой налога. Это объясняется тем, что ст. 45 НК РФ отдельно определены момент: - учета ЕНП на ЕНС; - признания обязанности по уплате налога исполненной. Так, ЕНП учитывается на ЕНС со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. При этом обязанность по уплате налога будет считаться исполненной со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджет или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств (п. 7 ст. 45 НК РФ в ред. Закона N 263-ФЗ). До 31.12.2022 обязанность по уплате налога считалась исполненной с момента поступления в банк поручения на перечисление денежных средств. Поэтому если на дату уплаты налога налоговый орган не получит информацию от налогоплательщика о том, в счет каких налогов, какую сумму, в какой бюджет необходимо отнести поступившие денежные средства, на сумму, своевременно не распределенную в счет исполнения конкретной налоговой обязанности, будут начисляться пени. ______________________________ *(1) Код указывается в соответствии с п. 2.6.5 Порядка заполнения уведомления и Приложением 2 к Порядку (утв. приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@) с учетом предстоящих изменений в соответствии с Проектом Приказа ФНС России. ВниманиеВ связи с увеличением количества отчетных периодов по НДФЛ кодов, которые необходимо указывать в поле 5 Уведомления, стало больше. Согласно Проекту Приказа при заполнении кодов "21", "31", "33", "34" указывается номер: - 01, 02, 03 - за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно; - 11, 12, 13 - за период с 23-го числа по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно. Однако приказ о внесении изменений в порядок заполнения уведомлений, включая новые коды по НДФЛ, пока не утвержден. В этой связи представители региональных налоговых инспекций рекомендуют при заполнении уведомлений руководствоваться Памяткой, разработанной ФНС России и размещенной на промостранице про ЕНС. *(2) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ. *(3) Если дата представления уведомления совпадает с датой представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам), то уведомление за отчетный (расчетный, налоговый) период, за последний месяц отчетного периода не представляется. *(4) С 01.01.2024 срок представления декларации по налогу на имущество организаций перенесен на месяц раньше, с 25 марта на 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Таким образом, декларацию за 2023 год необходимо сдать на месяц раньше. В связи с этим организациям не потребуется подавать уведомление об исчисленной сумме налога, так как обязанность по его уплате (не позднее 28 февраля) будет следовать за представлением декларации. *(5) Уведомление по НДФЛ за период с 23.12. по 31.12. представляется не позднее последнего рабочего дня календарного года. В этот же срок надлежит уплатить сумму НДФЛ в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ). *(6) Декларация по налогу на прибыль по итогам налогового периода представляется не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ). Учитывая, что налог на прибыль, исчисленный с суммы дохода, выплаченной в декабре, подлежит перечислению не позднее 28 января, т. е. ранее представления декларации (расчета) за год, соответственно, до уплаты налога потребуется представить уведомление (четвертый абзац п. 1 ст. 287 НК РФ). *(7) Уведомление об исчисленной сумме налога на имущество организаций в отношении объектов налогообложения, сведения о которых не подлежат включению в налоговую декларацию (объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость), должно представляться в обязательном порядке (п. 3 письма ФНС России 01.03.2023 N БС-4-21/2346@; п. 4 письма ФНС России от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@).
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения
Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства
См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений
См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы
При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Д. Стрелковой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.
См. информацию об авторах