Вопрос: ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Вынесено решение суда, по которому ИП должен выплатить компенсацию за неправомерное использование товарного знака. Можно ли отразить выплату этой компенсации в расходах по налогам? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2015 г.)

ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Вынесено решение суда, по которому ИП должен выплатить компенсацию за неправомерное использование товарного знака.

Можно ли отразить выплату этой компенсации в расходах по налогам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

ИП не вправе уменьшить налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на сумму выплаченной им по решению суда компенсации за незаконное использование товарного знака.

Обоснование вывода:

По общему правилу в целях применения ГК РФ под ущербом понимается причиненный лицу вред. ГК РФ предусматривает различные способы возмещения ущерба, к которым относятся как возмещение убытков, так и другие меры, носящие компенсационный характер. В частности, правообладатель в целях возмещения вреда может потребовать от нарушителя (который неправомерно использовал товарный знак) возмещения убытков (пп. 3 п. 1 ст. 1252 ГК РФ) либо выплаты компенсации за нарушение исключительного права (п. 3 ст. 1252, п. 4 ст. 1515 ГК РФ).

В связи с этим, на наш взгляд, компенсация за незаконное использование товарного знака, выплачиваемая нарушителем на основании решения суда, по своей правовой природе носит характер выплаты, направленной на возмещение причиненного ущерба.

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения и выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшает полученные доходы на расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Причем перечень указанных расходов является исчерпывающим. Включить в расходы затраты, не поименованные в данном перечне, налогоплательщик не имеет права (смотрите, например, письма Минфина России от 04.06.2012 N 03-11-11/175, от 29.12.2009 N 03-11-06/2/269, УФНС России по г. Москве от 15.11.2010 N 16-15/119850).

Статьей 346.16 НК РФ, в отличие от главы 25 НК РФ (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ), не предусмотрены расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Поэтому ИП не вправе уменьшить налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на сумму выплаченной им по решению суда компенсации за незаконное использование товарного знака. Смотрите дополнительно разъяснения Минфина России (письмо от 09.12.2013 N 03-11-06/2/53634) и судебную практику (например, постановления ФАС Поволжского округа от 07.05.2010 по делу N А65-27157/2008, от 14.09.2009 N А65-27157/2008).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

26 марта 2015 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.