Энциклопедия решений. Учет расчетов по средствам, полученным во временное распоряжение, в случае их перевода в состав доходов (для бюджетной сферы) (декабрь 2024)

Учет расчетов по средствам, полученным во временное распоряжение, в случае их перевода в состав доходов (для госсектора)

ГАРАНТ:

Материал могут применять казенные, бюджетные и автономные учреждения, органы государственной власти (местного самоуправления) и другие организации госсектора

Любые доходы казенного учреждения в соответствии с действующим бюджетным законодательством подлежат зачислению в соответствующий бюджет. Если средства, полученные казенным учреждением во временное распоряжение, по каким-либо причинам не подлежат возврату (перечислению по принадлежности), они должны быть направлены в доход соответствующего бюджета.

Пример

Казенным учреждением установлено требование об обеспечении заявки на участие в конкурсе. На лицевой счет учреждения зачислены денежные средства в сумме 500 000 руб., перечисленные участниками торгов в качестве такого обеспечения.

По итогам конкурса выявлен победитель (ООО "Восход"), однако он отказался от заключения контракта. Денежные средства (50 000 руб.), перечисленные ранее ООО "Восход" в качестве обеспечения заявки, перечисляются казенным учреждением в доход бюджета. Остальным участникам конкурса денежные средства возвращаются в установленном порядке.

Казенное учреждение наделено полномочиями по администрированию доходов бюджета в полном объеме.

В данном случае в бюджетном учете могут быть сделаны следующие записи:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
гКБК 3 201 11 510	гКБК 3 304 01 730	500 000, 00	На лицевой счет от участников торгов поступили средства в счет обеспечения их заявок на участие в конкурсе
Увеличение 17 (510 КОСГУ)
гКБК 3 304 01 830	гКБК 3 201 11 610	450 000, 00	В установленном порядке произведен возврат денежных средств участникам конкурса
	Увеличение 18 (610 КОСГУ)
КДБ 1 209 40 560	КДБ 1 401 10 140	50 000, 00	Начислены доходы бюджета (в сумме, не подлежащей возврату участнику торгов)
гКБК 3 304 01 830	гКБК 3 201 11 610	50 000, 00	Денежные средства, не подлежащие возврату участнику торгов, перечислены в доход бюджета
	Увеличение 18 (610 КОСГУ)
КДБ 1 210 02 140	КДБ 1 209 40 660	50 000, 00	Денежные средства зачислены в доход бюджета

Если средства, полученные бюджетным (автономным) учреждением во временное распоряжение, по каким-либо причинам не подлежат возврату (перечислению по принадлежности), они могут переводиться в состав собственных средств - учитываться в качестве доходов от приносящей доход деятельности.

В случае изъятия в установленном порядке денежных средств, ранее поступивших во временное распоряжение, бюджетные (автономные) учреждения отражают в учете внутренние записи:

- по списанию средств с кода вида деятельности 3 "Средства во временном распоряжении";

- по отражению начисления и поступления дохода с кодом вида деятельности 2 "Приносящая доход деятельность".

Как правило, средства от приносящей доход деятельности и средства во временном распоряжении учитываются на одном лицевом или банковском счете. Следовательно, по общему правилу платежные документы в подобных ситуациях оформляться не должны.

Пример

Бюджетным (автономным) учреждением установлено требование об обеспечении заявки на участие в конкурсе. На лицевой счет учреждения зачислены денежные средства в сумме 500 000 руб., перечисленные участниками торгов в качестве такого обеспечения.

По итогам конкурса выявлен победитель (ООО "Восход"), однако он отказался от заключения договора. Денежные средства (50 000 руб.), перечисленные ранее ООО "Восход" в качестве обеспечения заявки, переводятся в состав собственных средств бюджетного (автономного) учреждения. Остальным участникам конкурса денежные средства возвращаются в установленном порядке.

В данном случае в бухгалтерском учете могут быть сделаны следующие записи*(1):

В бюджетном учреждении		В автономном учреждении		Сумма, руб.	Содержание операции
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
3 201 11 510	3 304 01 730	3 201 11 000	3 304 01 000	500 000, 00	На лицевой счет от участников торгов поступили средства в счет обеспечения их заявок на участие в конкурсе
Увеличение 17 (510 КОСГУ)		Увеличение 17 (510 КОСГУ
3 304 01 830	3 201 11 610	3 304 01 000	3 201 11 000	450 000, 00	В установленном порядке произведен возврат денежных средств участникам конкурса
	Увеличение 18 (610 КОСГУ)		Увеличение 18 (610 КОСГУ)
2 209 40 560	2 401 10 140	2 209 40 000	2 401 10 140	50 000, 00	Начислен доход учреждения (в сумме, не подлежащей возврату участнику торгов)
3 304 01 830	3 304 06 730	3 304 01 000	3 304 06 000	50 000, 00	Уменьшение задолженности по средствам, подлежащим возврату, на сумму штрафных санкций
2 304 06 830	2 209 40 660	2 304 06 000	2 209 40 000	50 000, 00	Отражено погашение задолженности по штрафным санкциям за нарушение условий конкурсных процедур участниками торгов
3 304 06 830*(2)	3 201 11 610	3 304 06 000	3 201 11 000	50 000, 00	Отражено уменьшение остатка средств во временном распоряжении на лицевом счете учреждения
	Увеличение 18 (610 КОСГУ)		Увеличение 18 (610 КОСГУ)
2 201 11 510*(2)	2 304 06 730	2 201 11 000	2 304 06 000	50 000, 00	Увеличен остаток собственных средств на лицевом счете учреждения на сумму штрафных санкций
Увеличение 17 (140 КОСГУ)		Увеличение 17 (140 КОСГУ)

____________________

*(1) См. также бухгалтерские записи и пример заполнения Отчета (ф. 0503737), приведенные в Примере 4 Приложения N 1 к письму Минфина России от 01.07.2015 N 02-07-07/38257.

*(2) Корреспонденция счетов применяется для корректировки остатка средств в разрезе источников финобеспечения при осуществлении некассовых операций (без движения средств на лицевом (банковском) счете) по источникам финобеспечения, операции со средствами которых отражаются на одном лицевом (банковском) счете. Необходимость применения указанных корреспонденции обусловлена требованиями п.п. 196-210 Раздела 14 Контрольных соотношений, согласно которым показатели в графах 5-7 по строке 700 Раздела 3 Отчета (ф. 0503737) по каждому из видов финобеспечения равны разности между суммами остатков средств на начало и на конец отчетного периода по счетам 0 201 00 000 "Денежные средства учреждения" в Сведениях об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779) в разрезе каждого из источников финобеспечения. Вместе с тем порядок ведения учета и формирования отчетности для подобных ситуаций не урегулирован, поэтому рекомендации, содержащиеся в данном материале, желательно применять по согласованию с органом, осуществляющим в отношении учреждения функции и полномочия учредителя.

Тема

Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение. Счет 304 01 (для госсектора)

См. также

Учет операций со средствами, полученными во временное распоряжение и не истребованными кредиторами (для госсектора)