Энциклопедия решений. Систематизация учетных данных. Журналы операций. Главная книга (для госсектора)

Систематизация учетных данных. Журналы операций. Главная книга (для госсектора)

ГАРАНТ:

Материал могут применять казенные, бюджетные и автономные учреждения, органы государственной власти (местного самоуправления) и другие организации госсектора.

Все корреспонденции счетов должны отражаться в соответствующих Журналах операций в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета.

В п. 11 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, приведен перечень (наименования) всех Журналов операций, которые должны формироваться госучреждениями по единой форме 0504071:

1) Журнал операций по счету "Касса";

2) Журнал операций с безналичными денежными средствами;

3) Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;

4) Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;

5) Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;

6) Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям;

7) Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

8) Журнал по прочим операциям *(1).

Учетные данные систематизируются в Журналах операций в хронологическом порядке (по датам совершения операций) и (или) группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета накопительным способом.

Например, Журнал операций с безналичными денежными средствами может формироваться отдельно по счетам:

- 0 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства";

- 0 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации".

В данном случае в организации госсектора ежемесячно будут формироваться сразу два Журнала операций с безналичными денежными средствами, например, N 2/1 и N 2/2. В каждом из этих Журналов операций данные необходимо будет систематизировать в хронологическом порядке.

К Журналам операций должна быть привязана работа по систематизации и брошюровке первичных документов - в одну Папку (Дело) подшиваются первичные документы, относящиеся к определенному Журналу операций. А при формировании (хранении) электронных первичных документов по каждому Журналу операций формируются отдельные Реестры электронных первичных документов.

По истечении месяца данные оборотов по счетам из соответствующих Журналов операций (ф. 0504071) записываются в Главную книгу (ф. 0504072).

Внимание

При завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходят.

В общем виде схему систематизации учетных данных в госучреждении можно представить следующим образом:

Итогом работы бухгалтерской службы организации госсектора является бухгалтерская (бюджетная) отчетность, составленная на основе данных Главной книги и других регистров бухгалтерского учета с обязательным проведением сверки оборотов и остатков по регистрам аналитического учета с оборотами и остатками по регистрам синтетического учета.

___________________________________

*(1) До внесения изменений в п. 11 Инструкции N 157н приказом Минфина России от 16.11.2016 N 209н перечень регистров бухгалтерского учета включал Журнал по санкционированию, применяемый для систематизации операций по счетам санкционирования.

Тема

Регистры бухгалтерского учета (для госсектора)

См. также

Исправление ошибок в регистрах бухгалтерского учета (для госсектора)

Порядок организации аналитического учета (для госсектора)

Формы документов

Пример заполнения Журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071)