Энциклопедия решений. Отчетность бюджетных и автономных учреждений. Примеры заполнения Сведений (ф. 0503769) по пассивным счетам до 2019 года

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений.
Примеры заполнения Сведений (ф. 0503769) по пассивным счетам

Пример N 1

В отчетном периоде бюджетным (автономным) учреждением за счет средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания была начислена заработная плата работникам, в том числе:

- начисление на общую сумму 1 000 000,00 руб.;

- удержание НДФЛ в сумме 112 000,00 руб.;

- перечисление заработной платы работникам на банковские карты в сумме 800 000,00 руб.

По состоянию на начало финансового года в учреждении числилась текущая кредиторская задолженность по счету 4 302 11 000 в сумме 20 000,00 руб. На конец отчетного периода кредиторская задолженность составила 108 000,00 руб. (текущая).

Рассмотрим порядок отражения задолженности по счету 4 302 11 000 в данной ситуации в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения и в Сведениях (ф. 0503769).

В учете бюджетного (автономного) учреждения должны быть сделаны следующие записи:

N п/п	Дебет*(1)	Кредит*(1)	Сумма, руб.	Содержание операции
1	ХХХХ0000000000 111 4 109 ХХ 211 (ХХХХ0000000000 111 4 109 ХХ 000)	ХХХХ0000000000 111 4 302 11 730 (ХХХХ0000000000 111 4 302 11 000)	1 000 000,00	начислена заработная плата работникам
2	ХХХХ0000000000 111 4 302 11 830 (ХХХХ0000000000 111 4 302 11 000)	ХХХХ0000000000 111 4 303 01 730 (ХХХХ0000000000 111 4 303 01 000)	112 000,00	удержан НДФЛ
3	ХХХХ0000000000 111 4 302 11 830 (ХХХХ0000000000 111 4 302 11 000)	ХХХХ0000000000 000 4 201 11 610 (ХХХХ0000000000 000 4 201 11 610)	800 000,00	перечислена заработная плата работникам на карты

Счет 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам" является пассивным. В соответствии с требованиями п. 69 Инструкции N 33н информация по данному счету заполняется в Сведениях (ф. 0503769) только в части кредиторской задолженности.

В отчетном периоде учреждением осуществлялись операции по начислению и перечислению заработной платы работникам. Соответственно, заполнению подлежат графы по изменению задолженности, с выделением операций по неденежным расчетам, в том числе:

- графа 5 соответствует оборотам по Кредиту счета 4 302 11 000 (общая сумма увеличения кредиторской задолженности);

- графа 6 соответствует оборотам по Кредиту счета 4 302 11 000 в корреспонденции со счетами учета неденежных расчетов (начисление заработной платы);

- графа 7 соответствует оборотам по Дебету счета 4 302 11 000 (общая сумма уменьшения кредиторской задолженности;

- графа 8 соответствует оборотам по Дебету счета 4 302 11 000 в корреспонденции со счетами учета неденежных расчетов (удержание НДФЛ).

Просроченная задолженность в учреждении отсутствовала, поэтому раздел 2 Сведений (ф. 0503769) числовых показателей не имеет.

Пример N 2

В отчетном периоде в бюджетном (автономном) учреждении на основании письменного заявления было произведено удержание из заработной платы, начисленной за счет средств от приносящей доход деятельности. Удержана задолженность в размере ущерба в результате недостачи материальных ценностей в сумме 1 000,00 руб.

По состоянию на начало финансового года и конец отчетного периода сальдо по счету 2 304 03 000 в учреждении отсутствовало.

Рассмотрим порядок отражения задолженности по счету 2 304 03 000 в данной ситуации в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения и в Сведениях (ф. 0503769).

В учете бюджетного (автономного) учреждения должны быть сделаны следующие записи:

N п/п	Дебет*(1)	Кредит*(1)	Сумма, руб	Содержание операции
1	ХХХХ0000000000 440 2 209 74 560	ХХХХ0000000000 440 2 401 10 172	1 000,00	начислена недостача материальных ценностей
	ХХХХ0000000000 111 2 302 11 830 (ХХХХ0000000000 111 2 302 11 000)	ХХХХ0000000000 111 2 304 03 730 (ХХХХ0000000000 111 2 304 03 000)	1 000,00	сумма недостачи удержана с заработной платы
2	ХХХХ0000000000 111 2 304 03 830 (ХХХХ0000000000 111 2 304 03 000)	ХХХХ0000000000 440 2 209 74 660	1 000,00	отражено погашение задолженности

Счет 0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда" является пассивным. В соответствии с требованиями п. 69 Инструкции N 33н информация по данному счету заполняется в Сведениях (ф. 0503769) только в части кредиторской задолженности.

В отчетном периоде учреждением осуществлялись операции по удержанию суммы недостачи из заработной платы и погашению недостачи. Вместе с тем, показатели по неденежным расчетам в графах 6 и 8 формируются только по счетам 0 206 00 000 и 0 302 00 000.

Поэтому в данной ситуации при отражении информации в Сведениях (ф. 0503769) заполнению подлежат графы по изменению общей суммы задолженности, без выделения неденежных расчетов, в том числе:

- графа 5 соответствует оборотам по Кредиту счета 2 304 03 000 (общая сумма увеличения кредиторской задолженности);

- графа 7 соответствует оборотам по Дебету счета 2 304 03 000 (общая сумма уменьшения кредиторской задолженности).

Просроченная задолженность в учреждении отсутствовала, поэтому раздел 2 Сведений (ф. 0503769) числовых показателей не имеет.

______________________________

*(1) в 1-4 разрядах номера счета указывается аналитический код вида функции, услуги (работы) учреждения, соответствующий коду раздела, подраздела классификации расходов бюджетов. В 5 - 14 разрядах номера счета отражаются нули, если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения.

В скобках указаны счета, применяемые автономными учреждениями. В разрядах 24-26 номера счета бухгалтерского учета автономные учреждения отражают аналитический код поступлений, выбытий объектов учета в структуре, обеспечивающей раскрытие информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности, утвержденной в рамках формирования учетной политики.

Смотрите примеры заполнения Сведений (ф. 0503769) при формировании квартальной бухгалтерской отчетности по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября 2016 года

Пример N 1

В отчетном периоде бюджетному (автономному) учреждению на лицевой счет поступила сумма 50 000,00 руб. в качестве обеспечения исполнения контракта. Контракт был исполнен с нарушением установленных сроков. Согласно условиям контракта учреждением с суммы поступившего обеспечения была удержана неустойка в размере 1 000,00 руб. Контрагенту в отчетном периоде была возвращена сумма обеспечения исполнения контракта с учетом удержанной неустойки (49 000,00 руб.).

Кроме того, в отчетном периоде на лицевой счет учреждения поступило 200 000,00 руб., в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсных процедурах.

Рассмотрим порядок отражения операций по счету 3 304 01 000 в данной ситуации в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения и в Сведениях (ф. 0503769).

В учете бюджетного (автономного) учреждения должны быть сделаны следующие записи:

N п/п	Дебет*(1)	Кредит*(1)	Сумма, руб.	Содержание операции
1	00000000000000 510 3 201 11 510 (00000000000000 510 3 201 11 000)	00000000000000 000 3 304 01 730 (00000000000000 000 3 304 01 000)	250 000,00	Поступление на лицевой счет средств обеспечения заявки в сумме 200 000,00 руб. и обеспечения исполнения контракта в сумме 50 000,00 руб.
2	00000000000000 140 2 209 40 560 (00000000000000 140 2 209 40 000)	00000000000000 140 2 401 10 140	1 000,00	Удержана неустойка согласно условиям контракта
3	00000000000000 000 3 304 01 830 (00000000000000 000 3 304 01 000	00000000000000 610 3 201 11 610 (00000000000000 610 3 201 11 000)	49 000,00	Возвращена сумма обеспечения исполнения контракта за вычетом неустойки
4	00000000000000 000 3 304 01 830 (00000000000000 000 3 304 01 000	00000000000000 000 3 304 06 730 (00000000000000 000 3 304 06 000	1 000,00	Уменьшена сумма задолженности по средствам во временном распоряжении на сумму удержанной неустойки
5	00000000000000 000 3 304 06 830 (00000000000000 000 3 304 06 000	00000000000000 610 3 201 11 610 (00000000000000 610 3 201 11 000)	1 000,00	Уменьшен остаток средств во временном распоряжении на сумму удержанной неустойки
6	00000000000000 000 2 304 06 830 (00000000000000 000 2 304 06 000	00000000000000 140 2 209 40 560 (00000000000000 140 2 209 40 000)	1 000,00	Зачтена задолженность по неустойке за счет средств, являющихся обеспечением исполнения контракта
7	00000000000000 510 2 201 11 510 (00000000000000 510 2 201 11 000	00000000000000 000 2 304 06 730 (00000000000000 000 2 304 06 000	1 000,00	Увеличен остаток собственных средств на лицевом счете учреждения на сумму удержанной неустойки

Счет 3 304 01 000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение" является пассивным. В соответствии с требованиями п. 69 Инструкции N 33н по данному счету заполнению подлежат Сведения (ф. 0503769) только в части кредиторской задолженности.

Средства во временном распоряжении поступают бюджетным (автономным) учреждениям на "основной" лицевой счет. В данной ситуации операции по удержанию неустойки из средств, являющихся обеспечением исполнения контракта, осуществляются без движения денежных средств на лицевом счете и подлежат отражению в качестве неденежных расчетов.

При заполнении информации в Сведениях (ф. 0503769) по счету 3 304 01 000 отражению подлежат следующие графы:

- графа 5 соответствует оборотам по кредиту счета 3 304 01 000 в корреспонденции со счетами учета денежных средств (денежные расчеты);

- графа 7 соответствует показателям оборота по дебету 3 304 01 000 в корреспонденции со счетами учета денежных средств (денежные расчеты);

- графа 8 соответствует показателям оборота по дебету 3 304 01 000 в корреспонденции со счетами учета неденежных расчетов (в сумме удержанной неустойки).

Просроченная задолженность в учреждении отсутствовала, поэтому разделы 2 и 3 Сведений (ф. 0503769) не заполняются.

Пример N 2

В отчетном периоде бюджетным (автономным) учреждением за счет средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания была начислена заработная плата работникам, в том числе:

- начисление на общую сумму 1 000 000,00 руб.;

- удержание НДФЛ в сумме 112 000,00 руб.;

- перечисление заработной платы работникам на банковские карты в сумме 800 000,00 руб.

По состоянию на начало финансового года в учреждении числилась текущая кредиторская задолженность по счету 4 302 11 000 в сумме 20 000,00 руб. На конец отчетного периода кредиторская задолженность составила 108 000,00 руб. (текущая).

Рассмотрим порядок отражения задолженности по счету 4 302 11 000 в данной ситуации в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения и в Сведениях (ф. 0503769).

В учете бюджетного (автономного) учреждения должны быть сделаны следующие записи:

N п/п	Дебет*(1)	Кредит*(1)	Сумма, руб.	Содержание операции
1	00000000000000 111 4 109 ХХ 211 (00000000000000 111 4 109 ХХ 000)	00000000000000 111 4 302 11 730 (00000000000000 111 4 302 11 000)	1 000 000,00	Начислена заработная плата работникам
2	00000000000000 111 4 302 11 830 (00000000000000 111 4 302 11 000)	00000000000000 111 4 303 01 730 (00000000000000 111 4 303 01 000)	112 000,00	Удержан НДФЛ
3	00000000000000 111 4 302 11 830 (00000000000000 111 4 302 11 000)	00000000000000 111 4 201 11 610 (00000000000000 111 4 201 11 610)	800 000,00	Перечислена заработная плата работникам на банковские карты

Счет 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам" является пассивным. В соответствии с требованиями п. 69 Инструкции N 33н, а также разъяснениями, изложенными в письме Минфина России и Федерального казначейства от 04.07.2016 NN 02-07-07/39110, 07-04-05/02-493, информация по данному счету заполняется в Сведениях (ф. 0503769) только в части кредиторской задолженности.

В отчетном периоде учреждением осуществлялись операции по начислению и перечислению заработной платы работникам. Соответственно заполнению подлежат графы по изменению задолженности, как по денежным, так и по неденежным расчетам, в том числе:

- графа 6 соответствует оборотам по кредиту счета 4 302 11 000 в корреспонденции со счетами учета неденежных расчетов (начисление заработной платы);

- графа 7 соответствует оборотам по дебету счета 4 302 11 000 в корреспонденции со счетами учета денежных средств (перечисление заработной платы);

- графа 8 соответствует оборотам по дебету 4 302 11 000 в корреспонденции со счетами учета неденежных расчетов (удержание НДФЛ).

Просроченная задолженность в учреждении отсутствовала, поэтому разделы 2 и 3 Сведений (ф. 0503769) не заполняются.

Пример N 3

В отчетном периоде в бюджетном (автономном) учреждении на основании письменного заявления было произведено удержание из заработной платы, начисленной за счет средств от приносящей доход деятельности. Удержана выявленная сумма недостачи материальных ценностей в размере 1 000,00 руб.

По состоянию на начало финансового года и конец отчетного периода сальдо по счету 2 304 03 000 в учреждении отсутствовало.

Рассмотрим порядок отражения задолженности по счету 2 304 03 000 в данной ситуации в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения и в Сведениях (ф. 0503769).

В учете бюджетного (автономного) учреждения должны быть сделаны следующие записи:

N п/п	Дебет*(1)	Кредит*(1)	Сумма, руб.	Содержание операции
1	00000000000000 440 2 209 74 560 (00000000000000 440 2 209 74 000)	00000000000000 440 2 401 10 172	1 000,00	Начислена задолженность в связи с выявленной недостачей материальных ценностей
	00000000000000 111 2 302 11 830 (00000000000000 111 2 302 11 000)	00000000000000 111 2 304 03 730 (00000000000000 111 2 304 03 000)	1 000,00	Сумма недостачи удержана с заработной платы
2	00000000000000 111 2 304 03 830 (00000000000000 111 2 304 03 000)	00000000000000 440 2 209 74 660 (00000000000000 440 2 209 74 000)	1 000,00	Отражено погашение задолженности

Счет 0 304 03 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда" является пассивным. В соответствии с требованиями п. 69 Инструкции N 33н, а также разъяснениями, изложенными в письме Минфина России и Федерального казначейства от 04.07.2016 NN 02-07-07/39110, 07-04-05/02-493, информация по данному счету заполняется в Сведениях (ф. 0503769) только в части кредиторской задолженности.

В отчетном периоде учреждением осуществлялись операции по удержанию суммы недостачи из заработной платы и погашению недостачи.

В данной ситуации при отражении информации в Сведениях (ф. 0503769) заполнению подлежат графы по изменению задолженности в части неденежных расчетов, в том числе:

- графа 6 соответствует оборотам по кредиту 2 304 03 000 в корреспонденции со счетами движения неденежных средств (удержание недостачи из заработной платы);

- графа 8 соответствует оборотам по дебету 2 304 03 000 в корреспонденции со счетами учета неденежных расчетов (отражение погашения задолженности).

Просроченная задолженность в учреждении отсутствовала, поэтому разделы 2 и 3 Сведений (ф. 0503769) не заполняются.

______________________________

*(1) Счета, применяемые автономным учреждением, указаны в скобках. В разрядах 24-26 номера счета бухгалтерского учета автономные учреждения отражают аналитический код поступлений, выбытий объектов учета в структуре, обеспечивающей раскрытие информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности, утвержденной в рамках формирования учетной политики. Если в скобках счет не указан, соответствующий счет может применяться как бюджетными, так и автономными учреждениями.

Тема

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)

См. также

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Примеры заполнения Сведений (ф. 0503769) по активным счетам

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Примеры заполнения Сведений (ф. 0503769) по активно-пассивным счетам