Энциклопедия решений. Выбор объекта налогообложения при УСН (ноябрь 2024)

Выбор объекта налогообложения при УСН

Пункт 1 ст. 346.14 НК РФ предусматривает для налогоплательщиков, применяющих УСН, два объекта налогообложения на выбор: "доходы" либо "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Выбор объекта налогообложения - право налогоплательщика. Исключение составляют участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Такие лица в качестве объекта налогообложения могут применять только объект "доходы, уменьшенные на величину расходов".

От выбранного объекта налогообложения зависит налоговая база для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, а также ставка налога (ст. 346.18 и 346.20 НК РФ).

Применение одновременно двух объектов налогообложения по УСН (по разным видам деятельности) не предусмотрено (см. письмо ФНС России от 15.04.2011 N КЕ-4-3/5997@). Выбранный объект налогообложения налогоплательщик указывает в уведомлении о переходе на УСН (рекомендуемая форма N 26.2-1, утвержденная приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@).

В течение календарного года налогоплательщик не может перейти с одного на другой объект налогообложения по УСН. Изменить выбранный объект можно только с начала налогового периода, уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается сменить объект налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Рекомендуемая форма уведомления об изменении объекта налогообложения (форма N 26.2-6) утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Если налогоплательщик направил в налоговый орган уведомление об изменении объекта налогообложения в установленный п. 2 ст. 346.14 НК РФ срок, то он вправе применять выбранный объект налогообложения с начала года, следующего за годом направления уведомления (см. письмо Минфина России от 16.01.2015 N 03-11-06/2/813).

Внимание

В 2016 году 31 декабря (последний срок подачи уведомления) приходится на выходной день - субботу. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, срок подачи уведомления о переходе на УСН должен быть перенесен на 9 января 2017 года.

Тема

Переход на УСН. Уведомление о переходе на УСН

См. также

Определение налоговой базы при УСН по объекту налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"

Определение налоговой базы при УСН с объектом налогообложения "доходы"

Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"

Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения "доходы"

Энциклопедия судебной практики

Формы документов

Пример заполнения Уведомления об изменении объекта налогообложения (форма N 26.2-6)