Энциклопедия решений. Поручение налогового органа, проводящего налоговую проверку, об истребовании документов (информации) у третьих лиц (по встречным проверкам)

Поручение налогового органа, проводящего налоговую проверку, об истребовании документов (информации) у третьих лиц (по встречным проверкам)

Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках в соответствии со ст. 93.1 НК РФ осуществляется через налоговый орган, в котором контрагент проверяемого лица состоит на налоговом учете.

Налоговый орган, осуществляющий налоговую проверку или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов (информации) в налоговый орган по месту учета контрагента проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) либо лица, располагающего документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку (п. 3 ст. 93.1 НК РФ).

На основании этого поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого подлежат истребованию документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации).

Формы поручения об истребовании документов (информации) и требования о представлении документов (информации), а также Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов (информации) (далее - Порядок), утвержденные приказом ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189.

В поручении об истребовании документов (информации) указывается:

- основание направления поручения. В качестве основания указывается ст. 93.1 НК РФ и наименование мероприятия налогового контроля, при проведении которых возникла необходимость получения информации о деятельности проверяемого налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента, и (или) информации относительно конкретной сделки;

- лицо, у которого поручается истребовать документы (полное наименование организации, ИНН/КПП, адрес или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, физического лица, ИНН, адрес );

- перечень истребуемых документов (наименования, реквизиты, иные индивидуализирующие признаки документов с указанием периода, к которому они относятся), либо указание на подлежащую истребованию информацию. При истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку;

- лицо, деятельности которого касаются истребуемые документы, информация (полное наименование организации (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, физического лица), ИНН, КПП, адрес).


Внимание

Если проверяемый налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) и его контрагент либо лицо, располагающее документами (информацией), касающимися его деятельности, состоят на налоговом учете в одном налоговом органе, то необходимость составления поручения об истребовании документов (информации) отсутствует. Статьей 93.1 НК РФ не предусмотрено составление поручения налоговым органом самому себе. Поэтому требование о представлении документов (информации) направляется этому лицу налоговым органом, проводящим налоговую проверку или иные мероприятия налогового контроля . В этом случае требование о представлении документов (информации) подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводящего проверку (п. 5 Порядка, письма Минфина России от 09.12.2014 N 03-02-07/2/63185 и ФНС России от 16.12.2014 N ЕД-4-2/26018@).


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на июль 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.