Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 февраля 2012 г. N 03-01-08/26 О применении НДС при приобретении российской организацией у иностранных лиц услуг, местом реализации которых признается территория Российской Федерации

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 февраля 2012 г. N 03-01-08/26

В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при приобретении российской организацией у иностранных лиц услуг, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

На основании положений статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налог на добавленную стоимость уплачивается налоговыми агентами - организациями и индивидуальными предпринимателями, приобретающими на территории Российской Федерации такие товары (работы, услуги) у иностранных лиц. При этом обязанность по уплате налога в бюджет в качестве налогового агента возникает независимо от способа оплаты таких товаров (работ, услуг).

Учитывая изложенное, при приобретении российской организацией у иностранных лиц услуг, местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса признается территория Российской Федерации, и при осуществлении расчетов за приобретенные услуги с использованием платежных карт или путем перечисления денежных средств через интернет-сайты этих иностранных лиц, такая российская организацией признается налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость.

В соответствии с пунктом 4 статьи 174 Кодекса при реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога на добавленную стоимость налоговыми агентами производится одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким иностранным налогоплательщикам. В связи с этим российской организации, осуществляющей расчеты за приобретенные услуги с использованием платежных карт или путем перечисления денежных средств через интернет-сайты иностранных лиц, следует уплачивать налог на добавленную стоимость на дату осуществления расчетов с иностранными лицами, независимо от даты оказания услуг.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова