Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 сентября 2016 г. N 03-07-11/52060 О применении НДС агентом, осуществляющим предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе агентского договора, предусматривающего реализацию от имени агента услуг принципала, применяющего УСН

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 сентября 2016 г. N 03-07-11/52060

Вопрос: Организация Принципал (упрощенная система налогообложения) заключает договор агентирования с организацией Агентом, на осуществление юридических и иных действий по поиску и привлечению Агентом конечных потребителей услуги, оказываемой Принципалом.

Вознаграждение Агента в соответствии с условиями договора агентирования при расчетах с Принципалом выплачивается не удержанием, а по факту проведения отдельных расчетов с Принципалом по итогам отчетного периода.

Организация Агент (общая система налогообложения), действуя в рамках вышеуказанного договора, заключает договор возмездного оказания услуг с конечным потребителем услуги - юридическим лицом, где Агент именуется Исполнителем, а конечный потребитель - Заказчиком.

Правильно ли мы понимаем, что в случае, если Агент (ОСН) действует в отношениях с конечными потребителями от своего имени по договору возмездного оказания услуг, стоимость услуги Принципала (УСН) НДС не облагается в соответствии с положениями норм ст. 1005, 1011 ГК РФ; п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1. ст. 156, п. 1 ст. 168, п. 2 ст. 346.11 НК РФ, счёт-фактуру Агент выставляет только Принципалу на сумму своего вознаграждения?

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость агентом, осуществляющим предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе агентского договора, предусматривающего реализацию от имени агента услуг принципала, применяющего упрощенную систему налогообложения, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 346.11 главы 26,2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 Кодекса. В связи с этим агент, осуществляющий от своего имени реализацию услуг принципала, применяющего упрощенную систему налогообложения, налог на добавленную стоимость по таким услугам не исчисляет.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.С. Кизимов