Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 апреля 2019 г. N 03-07-07/28235 О применении освобождения от налогообложения НДС в отношении услуг по предоставлению информации клиентам в связи с осуществлением деятельности по управлению ценными бумагами, оказываемых управляющим ценными бумагами, и услуг по инвестиционному консультированию, оказываемых управляющей компанией паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 апреля 2019 г. N 03-07-07/28235

Вопрос: ООО (далее - Общество) (лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами; лицензия на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами) просит Минфин РФ предоставить разъяснения порядка применения налогового законодательства.

С одним из своих клиентов - физических лиц - Обществом заключен договор об оказании консультационных услуг, согласно условиям которого Общество оказывает для клиента услуги по выбору стратегии и сроков инвестирования на рынках торгуемых ценных бумаг, разработке тактического инвестиционного плана, подбору инвестиционных инструментов, проработке особенностей инвестирования в различные виды активов.

Указанные в договоре услуги оказываются как в отношении ценных бумаг, находящихся под управлением Общества в рамках заключенного с данным клиентом договора доверительного управления, а также - в рамках паевых инвестиционных фондов (клиент является владельцем инвестиционных паев, под управлением Общества); так и в отношении ценных бумаг, не находящихся под управлением Общества.

В соответствии с подп. 12.2. п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории Российской Федерации услуг, оказываемых регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, репозитариями на основании лицензий на осуществление соответствующих видов деятельности;

услуг, оказываемых указанными в абзаце втором настоящего подпункта организациями, непосредственно связанных с услугами, оказываемыми ими в рамках лицензируемой деятельности (по перечню, установленному Правительством РФ).

Согласно п. 3 и п. 7 Постановления Правительства РФ от 31.08.2013 N 761 "Об утверждении перечня услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, репозитариями, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость" в состав услуг, освобождаемых от обложения налогом на добавленную стоимость, входят услуги управляющей компании по предоставлению информации клиентам в связи с осуществлением деятельности по управлению ценными бумагами (п. 3 Постановления), а также услуги по предоставлению консультаций в области инвестиций (п. 7 Постановления).

Правильно ли мы понимаем, что реализация консультационных услуг, оказываемых Обществом по указанному выше договору, не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость?

Ответ: В связи с письмом о применении освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении услуг по предоставлению информации клиентам в связи с осуществлением деятельности по управлению ценными бумагами, оказываемых управляющим ценными бумагами, и услуг по инвестиционному консультированию, оказываемых управляющей компанией паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

На основании абзаца третьего подпункта 12.2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации и разделов 3 и 7 Перечня услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 31 августа 2013 г. N 761, от налогообложения НДС освобождены услуги по предоставлению информации клиентам в связи с осуществлением деятельности по управлению ценными бумагами, непосредственно связанные с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности управляющим ценными бумагами, а также услуги по предоставлению консультаций в области инвестиций, непосредственно связанные с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности управляющей компанией паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина