Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 3 сентября 2019 г. N 03-03-06/1/67812 О налогообложении при замене общего имущества (лифта) в нежилом помещении

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 3 сентября 2019 г. N 03-03-06/1/67812

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросам налогообложения при замене общего имущества (лифта) в нежилом помещении в ситуации, изложенной в письме, и сообщает следующее.

В соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2019 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату названного приказа следует читать как "14 сентября 2018 г."

Одновременно сообщаем, что согласно пункту 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.

При этом произведенные расходы учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.

Что касается порядка учета доходов в виде компенсаций, полученных от других собственников помещений, обращаем внимание, что перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли, поименован в статье 251 Кодекса. Указанный перечень является закрытым. Доходы, не указанные в статье 251 Кодекса, подлежат налогообложению в общем порядке.

По вопросам применения налога на добавленную стоимость сообщаем, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

Кроме того, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 171 Кодекса при исчислении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектами налогообложения, на суммы налога по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретаемым для осуществления операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость.

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Кодекса вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, производятся на основании счетов-фактур после принятия на учет данных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов