Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 января 2020 г. N 03-07-08/2628 О заявлении к вычету сумм НДС, уплаченных при ввозе на территорию РФ кормовых концентратов для сельскохозяйственных животных

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 января 2020 г. N 03-07-08/2628

Вопрос: ООО получило 31 мая 2019 г. Решения ФТС, согласно которым Решения таможенного поста о применении налоговой ставки НДС в размере 10% по товару "кормовая добавка (кормовой концентрат для с/х животных), задекларированному ООО по ДТ, в частности за 2016 год (в том числе есть аналогичные решения и за 2017-2018 гг.), были признаны не соответствующими требованиям международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования, законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании и отменены.

В соответствии с п. 24 Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 N 289 ООО необходимо в течение 10 рабочих дней со дня получения Решения ФТС о внесении изменений в сведения, указанные в декларации на товары представить в таможню КДТ и ее электронную подпись. На основании Решения ФТС областная таможня прислала нам 18 июня 2019 года Уведомление о неисполнении требований ФТС таможни.

Позднее 06, 07 августа 2019 года по Решению областной таможни с нашего расчетного счета были списаны денежные средства (Решение о бесспорном взыскании) - были взысканы пени за просрочку уплаты НДС, а также сам НДС в размере 8% (разница между ставками 18% и 10%).

ФТС отказывается признавать кормовые добавки готовыми комами для животных и требует от поставщиков уплаты НДС в размере 18% (20% с 1 января 2019 года), считая применение льготной ставки в размере 10% неправомерным. Речь идет о ввозимых в РФ продуктах по кодам ТН ВЭД ЕАЭС 2309 90 9... Вместе с тем в п. 2 ст. 164 НК РФ поименован льготный товар: "при реализации зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов".

В связи с вышеизложенным просим разъяснить:

1. Порядок возмещения НДС, поскольку при представлении корректирующих таможенных деклараций и уплате дельты НДС в размере 8% (18% - 10%) в ФТС России, ООО вынуждено будет представить корректирующие налоговые декларации с уточненным НДС к возмещению по строке 150 Раздела 3. Доначисление самого налога возможно в течение трех лет. В случае доначисления, суммы уплаченного (взысканного) НДС можно принять к вычету в периоде их оплаты.

В течение какого времени мы имеем право принять к вычету НДС, списанный таможенными органами?

2. Просим разъяснить: может ли один и тот же товар с кодом ОКПД2 (по Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности) 10.91.10.170 и коду ТН ВЭД АЭС 2309 90 9... облагаться разными ставками НДС?

Согласно нормам Постановления Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (до внесения изменений с 01.04.2019) в 2016-2018 гг. импортер ООО должен был ввезти товар с уплатой таможенного НДС 18%, а реализовать данный товар в РФ по Общероссийскому классификатору продукции со ставкой НДС 10%?

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную# Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщается, что согласно положениям пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки вне таможенной территории, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежат вычетам в случае использования этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, после их принятия на учет.

На основании пункта 1.1 статьи 172 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации кормовых концентратов для сельскохозяйственных животных, в том числе на основании корректировочных деклараций на товары, могут быть заявлены к вычету в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия таких товаров на учет и в случае их использования в операциях, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина