Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 21 октября 2020 г. N 03-07-14/91650 О вычете сумм НДС по приобретенным автомобилю и оборудованию, оплаченным за счет полученного индивидуальным предпринимателем - главой крестьянского (фермерского) хозяйства гранта "Агростартап"

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 21 октября 2020 г. N 03-07-14/91650

Вопрос: 19 августа 2019 года я зарегистрировался Индивидуальным предпринимателем в качестве главы КФХ.

Основной вид деятельности: Производство продукции из мяса убойных животных и мяса птицы (10.13). Занимаюсь копчением рыбы и птицы. Реализация продукции осуществляется на рынке.

Получил грант по программе "Агростартап" в размере 3 000 000. За счет этих средств и собственных средств были приобретены холодильное оборудование и автомобиль Газель.

Я являюсь плательщиком налога на добавленную стоимость.

Могу ли я воспользоваться налоговым вычетом по НДС за приобретенный автомобиль и оборудование?

Влияет ли на вычет объем реализации продукции?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение о вычете сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным автомобилю и оборудованию, оплаченным за счет полученного индивидуальным предпринимателем - главой крестьянского (фермерского) хозяйства гранта "Агростартап", и сообщает.

На основании пункта 2.1 статьи 170 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и пункта 7 статьи 9 Федерального закона N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком начиная с 1 января 2019 года из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, суммы налога на добавленную стоимость к вычету не принимаются в случае, если документами о предоставлении субсидий и (или) бюджетных инвестиций предусмотрено финансирование затрат на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, с включением в состав таких затрат предъявленных сумм налога на добавленную стоимость и (или) сумм налога, уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

В случае, если документами о предоставлении субсидий и (или) бюджетных инвестиций предусмотрено финансирование затрат на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, без включения в состав таких затрат предъявленных сумм налога на добавленную стоимость и (или) сумм налога, уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, суммы налога по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным за счет таких субсидий и (или) бюджетных инвестиций, принимаются к вычету в порядке, установленном главой 21 Кодекса.

Пунктом 2 Правил предоставления и распределения субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на создание системы поддержки фермеров и развитие сельской кооперации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 14 июля 2012 г. N 717 "О Государственной программе развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия", предусмотрено, что грантом "Агростартап" являются средства, перечисляемые из бюджета субъекта Российской Федерации крестьянскому (фермерскому) хозяйству для софинансирования его затрат, не возмещаемых в рамках иных направлений государственной поддержки, связанных с реализацией проекта создания и (или) развития крестьянского (фермерского) хозяйства, представляемого в конкурсную комиссию, создаваемую высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации или органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, уполномоченным высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, главой крестьянского (фермерского) хозяйства или гражданином Российской Федерации, обязующимся в течение не более 30 календарных дней после объявления его победителем по результатам конкурсного отбора региональной конкурсной комиссией осуществить государственную регистрацию крестьянского (фермерского) хозяйства в органах Федеральной налоговой службы.

В связи с этим средства гранта "Агростартап" являются субсидиями, перечисляемыми из бюджета субъекта Российской Федерации крестьянскому (фермерскому) хозяйству для софинансирования его затрат, не возмещаемых в рамках иных направлений государственной поддержки, связанных с реализацией проекта создания и (или) развития крестьянского (фермерского) хозяйства.

Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным автомобилю и оборудованию, оплаченным индивидуальным предпринимателем - главой крестьянского (фермерского) хозяйства за счет полученного из бюджета субъекта Российской Федерации гранта "Агростартап", к вычету не принимаются, если документами о предоставлении данного гранта предусмотрено финансирование затрат на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, с включением в состав таких затрат предъявленных сумм налога на добавленную стоимость и (или) сумм налога, уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. В случае если документами о предоставлении индивидуальному предпринимателю - главе крестьянского (фермерского) хозяйства из бюджета субъекта Российской Федерации гранта "Агростартап" предусмотрено финансирование затрат на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, без включения в состав таких затрат предъявленных сумм налога на добавленную стоимость и (или) сумм налога, уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, суммы налога по автомобилю и оборудованию, приобретенным за счет такого гранта принимаются к вычету в порядке, установленном главой 21 Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина