Энциклопедия решений. Ответственность за незаконные валютные операции (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ) (декабрь 2024)

Ответственность за незаконные валютные операции (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ) Смотреть в данном материале: За что могут привлечь к ответственности Когда ответственность не применяется Кого могут привлечь к ответственности Размер штрафа Ответственность за несколько нарушений, выявленных в рамках одной проверки Сроки привлечения к ответственности За что могут привлечь к ответственности Незаконными валютными операциями признаются операции: - запрещенные валютным законодательством РФ; - осуществленные с нарушением валютного законодательства РФ (постановления АС Московского округа от 08.06.2023 N Ф05-11539/23, Двенадцатого ААС от 21.03.2023 N 12АП-10979/22, АС Волго-Вятского округа от 02.11.2023 N Ф01-6757/23). К таким операциям, в частности, относятся: 1. Купля-продажа иностранной валюты минуя уполномоченный банк (постановление Второго КСОЮ от 12.10.2023 по делу N 16-5283/2023). При этом если обмен валюты будет квалифицирован в качестве предпринимательской деятельности, то такое правонарушение повлечет наступление ответственности, предусмотренной ч. 2 ст. 14.1 КоАП РФ (решение Хорошевского райсуда г. Москвы от 01.06.2023 по делу N 12-0977/2023). 2. Проведение в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, расчетов по валютным операциям, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ. Например: - наличные расчеты при купле-продаже товаров, не относящейся к розничной торговле (постановления Четвертого ААС от 09.01.2024 N 04АП-5517/23, АС Западно-Сибирского округа от 09.03.2023 N Ф04-7795/22, Девятого ААС от 28.10.2022 N 09АП-59615/22); - выплата заработной платы работнику - нерезиденту из кассы (письмо ФНС России от 24.05.2022 N КЧ-19-9/122@, постановления АС Поволжского округа от 31.01.2023 N Ф06-26880/22, АС Московского округа от 25.04.2023 N Ф05-4690/23); - выплата материальной помощи, стипендии студенту - нерезиденту из кассы (постановление Двенадцатого ААС от 18.04.2024 N 12АП-1456/24); - выплата выигрыша физическому лицу-нерезиденту наличными (постановление Девятого ААС от 20.05.2024 N 09АП-8652/24); - получение и возврат займа наличными (постановление АС Поволжского округа от 05.03.2024 N Ф06-1121/24, решение Домодедовского горсуда Московской области от 02.08.2023 по делу N 12-594/2023); - зачисление средств на счет в банке, расположенном за пределами РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством (решение Черемушкинского райсуда г. Москвы от 06.12.2022 по делу N 12-1584/2022). Внимание С 08.08.2022 и до внесения соответствующих изменений при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении и возврате займов российскими ЮЛ и ИП не применяется требование об осуществлении валютных операций через банковские счета в уполномоченных банках (ч. 2 ст. 14 Закона N 173-ФЗ, пп. "б" п. 4 Указа Президента РФ от 08.08.2022 N 529). При таких обстоятельствах резиденты не могут быть привлечены к ответственности по статье 15.25 КоАП РФ за неисполнение указанной обязанности (письмо Минэкономразвития РФ от 22.09.2022 N 35970-ДВ/Д12и). Если же резидент нарушил обязанности до 08.08.2022, то основания для освобождения от ответственности отсутствуют (косвенно см. постановление Девятнадцатого ААС от 10.11.2023 N 19АП-4985/23). При этом предписания об устранении выявленных правонарушений, вынесенные после указанной даты являются неправомерными (постановление Девятнадцатого ААС от 04.12.2023 N 19АП-6513/23). 3. Проведение в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, расчетов по валютным операциям за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ (косвенно см. решение АС г.Москвы от 07.10.2021 по делу N А40-135188/2021). 4. Перевод денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ. 5. Неправомерный перевод денежных средств на счет нерезидента: - при отсутствии реальной внешнеторговой сделки (письмо ФНС России от 10.01.2024 N Д-5-17/1@, постановления Первого ААС от 31.08.2023 N 01АП-4228/23, АС Поволжского округа от 23.06.2023 N Ф06-4031/23, АС Западно-Сибирского округа от 30.01.2024 N Ф04-6987/23); - по недействительной сделке (постановление Пятнадцатого ААС от 01.09.2023 N 15АП-10239/23). 6. Нарушение запретов и неисполнение обязанностей, установленных специальными экономическими мерами в связи с недружественными действиями США и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций. При этом если на момент составления протокола об административном правонарушении и вынесения постановления о привлечении к административной ответственности запреты (требования) отменены, привлечение к ответственности является незаконным (п. 5 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, постановления АС Дальневосточного округа от 21.08.2023 N Ф03-3605/23, от 14.06.2023 N Ф03-2188/23). 7. Проведение расчетов по контракту, переведенному из одного уполномоченного банка в другой с нарушением порядка перевода (обзор судебной практики..., утв. Президиумом ВС РФ от 26.06.2024). Когда ответственность по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ не применяется? Административная ответственность, предусмотренная ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, не наступает в следующих случаях: - денежные средства от нерезидента по внешнеторговому договору, изначально зачисленные на счет в зарубежном банке, переведены на счет в уполномоченном банке в течение 45 дней. В случае частичного перечисления таких денежных средств на счет в уполномоченном банке административная ответственность не применяется в отношении части этой суммы (п. 7 Примечаний к ст. 15.25 КоАП РФ, пп. 3.1 п. 3 письма ФНС России от 10.08.2020 N ВД-4-17/12881@). При этом расчеты со счетов, открытых в банках за пределами территории РФ, за счет ранее зачисленных денежных средств не освобождают резидента от ответственности (решение АС г.Москвы от 07.10.2021 по делу N А40-135188/2021); - если невыполнение соответствующего требования валютного законодательства в период с 23.02.2022 по 31.12.2023 обусловлено применением мер ограничительного характера в отношении граждан РФ или российских юридических лиц со стороны иностранных государств (территорий), государственных объединений и (или) союзов и (или) государственных (межгосударственных) учреждений иностранных государств или государственных объединений и (или) союзов, совершающих в отношении РФ недружественные действия (п. 10 Примечаний к ст. 15.25 КоАП РФ). Если незаконные валютные операции совершены до 23.02.2022, то основания для применения приведенных норм отсутствуют (постановления АС Новосибирской области от 01.10.2022 N А45-11892/2022). В иных случаях применяются положения ст.ст. 1.5, 2.1 КоАП РФ, в соответствии с которыми при привлечении лица к административной ответственности обязательно выясняется его вина в совершении правонарушения (письмо ФНС России от 09.08.2023 N КВ-4-17/10219@). Кого могут привлечь к ответственности Субъектами ответственности являются резиденты: - граждане; - индивидуальные предприниматели; - юридические лица; - должностные лица. Юридическое лицо не подлежит административной ответственности за нарушение валютного законодательства в случае привлечения к административной ответственности за данное нарушение его должностного лица. При этом таким юридическим лицом должны быть приняты все меры для соблюдения правил и норм валютного законодательства (ч. 4 ст. 2.1 КоАП РФ). Если будет установлено, что юридическим лицом приняты недостаточные меры по соблюдению требований валютного законодательства, за совершенное нарушение к административной ответственности может быть привлечено как виновное юридическое лицо, так и его виновное должностное лицо (ч. 3 ст. 2.1 КоАП РФ, п. 9 письма ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@, п. 1 письма ФНС России от 14.07.2023 N Д-5-17/39@, далее - Письмо N Д-5-17/39@). Размер штрафа Санкции зависят от субъектов ответственности и составляют: Субъекты Санкции Нормы Граждане штраф от 20% до 40% переведенной суммы денежных средств ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ Индивидуальные предприниматели Юридические лица Должностные лица штраф от 20 % до 40 % суммы незаконной валютной операции, но не более 30 000 руб. Должностные лица, ранее подвергнутые административному наказанию в виде административного штрафа за аналогичные административные правонарушения дисквалификация на срок от 6 месяцев до 3 лет ч. 5.1 ст. 15.25 КоАП РФ Размер штрафа в конкретном случае определяется исходя из принципа дифференцированности, соразмерности и справедливости наказания (постановления АС Приморского края от 07.07.2023 по делу N А51-2494/2023, Седьмого ААС от 27.09.2022 N 07АП-5973/22). При назначении административного наказания учитываются обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность (ч. 2, 3 ст. 4.1 КоАП РФ). Отсутствие отягчающих обстоятельств может служить основанием для назначения штрафа в минимальном размере 20 % (постановление Девятого ААС от 11.10.2023 N 09АП-54709/23). При наличии смягчающих обстоятельств штраф может быть назначен ниже минимального размера (ч.ч. 2.2, 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ). Но на практике такое происходит очень редко (постановление Первого ААС от 27.06.2022 N 01АП-2014/22, решение АС г.Москвы от 26.07.2021 по делу N А40-109096/2021). При этом размер штрафа не может составлять менее половины минимального размера штрафа для соответствующего лица (ч.ч. 2.3, 3.3 ст. 4.1 КоАП РФ). Ответственность за несколько нарушений, выявленных в рамках одной проверки Если в ходе одной проверки соблюдения валютного законодательства будет выявлено нескольких административных правонарушений, то: - ответственность за правонарушение предусмотрена одной частью ст. 15.25 КоАП РФ - назначается одно наказание. При этом административный штраф, установленный в размере, исчисляемом в процентном отношении к сумме совершенного правонарушения, определяется в процентном отношении от общей суммы всех совершенных нарушений. Административный штраф, установленный в фиксированном размере, назначается в однократном размере; - ответственность за нарушения предусмотрена несколькими частями ст. 15.25 КоАП РФ - назначается одно, более строгое административное наказание (ч.ч. 5 и 6 ст. 4.4 КоАП РФ, п. 2 Письма N Д-5-17/39@). При выявлении нескольких правонарушений налоговыми органами должен составляться отдельный протокол по каждой части ст. 15.25 КоАП РФ и одно постановление о назначении административного наказания (вне зависимости от количества протоколов) (ч. 1 ст. 28.2 КоАП РФ, пп. 2.3 п. 2 Письма N Д-5-17/39@). При этом если налоговый орган вынесет постановления в отношении каждой незаконных валютных операции, что не повлияет на размер штрафа, привлечение к ответственности по указанным постановлениям будет правомерным (постановления АС Центрального округа от 20.07.2023 N Ф10-2740/23, АС Московского округа от 05.04.2023 N Ф05-4774/23, АС Волго-Вятского округа от 20.03.2023 N Ф01-340/23). Сроки привлечения к ответственности Постановление по делу об административном правонарушении в области валютного законодательства может быть вынесено в течение двух лет со дня совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Правонарушения, предусмотренные ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, считаются совершенными с момента нарушения требований, установленных законодательством (ч. 1.1 ст. 4.5 КоАП РФ, постановления Четвертого ААС от 01.09.2022 N 04АП-3444/22, Девятого ААС от 16.02.2022 N 09АП-87815/21).

Тема Ответственность за нарушение валютного законодательства См. также Ответственность за выплату заработной платы иностранцам наличными денежными средствами