Энциклопедия решений. Как организации платят налоги и страховые взносы в рамках ЕНП в 2023 году

Как организации платят налоги и страховые взносы с 1 января 2023 года

С 01.01.2023 на единый налоговый платеж автоматически переходят все организации, право выбора (переходить или нет на уплату ЕНП) не предоставлено. Применяемая организацией система налогообложения роли не играет, т. е. с 01.01.2023 новый способ расчета с налоговыми органами является обязательным для всех.

В составе ЕНП должны быть уплачены (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ) практически все обязательные платежи (за некоторым исключением), в том числе страховые взносы, кроме взносов на травматизм (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ):

Уплачиваются через ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ)	- НДФЛ; - страховые взносы (кроме НС и ПЗ); - НДС; - налог на прибыль; - налог на имущество организаций; - земельный налог; - транспортный налог; - акцизы; - водный налог; - "спецрежимные" налоги (УСН, ЕСХН, АУСН); - налог на добычу полезных ископаемых; - налог на игорный бизнес; - торговый сбор; - налоги при при выполнении соглашений о разделе продукции; - налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья; - госпошлина, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ
Уплачиваются в составе ЕНП либо отдельно от него (п. 1 ст. 58 НК РФ)	- сбор за пользование объектами животного мира; - сбор за пользование объектами водных биоресурсов
Уплачиваются отдельно от ЕНП и не учитываются на ЕНС (п. 1 ст. 58 НК РФ)	- страховые взносы на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ (регулируются Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ); - НДФЛ с выплат иностранцам-патентщикам (ст. 227.1 НК РФ); - госпошлина, по которой судом не выдан исполнительный документ

Денежные средства в счет уплаты конкретного налога, сбора или страховых взносов могут быть направлены в налоговый орган как единовременно, так и по частям. Главное условие - успеть внести платеж (его часть) до наступления срока уплаты того или иного налога (п. 1 ст. 45 НК РФ):

Налоги и взносы	Налоговый (отчетный) период	Срок уплаты
НДС, в т.ч. агентский (не позднее 28-го числа каждого месяца квартала, следующего за истекшим налоговым периодом) (п. 1 ст. 174 НК РФ)	1 квартал	28.04.2023
		29.05.2023*(1)
		28.06.2023
	2 квартал	28.07.2023
		28.08.2023
		28.09.2023
	3 квартал	30.10.2023*(1)
		28.11.2023
		28.12.2023
	4 квартал	29.01.2024*
		28.02.2024
		28.03.2024
Налог на прибыль (налог - не позднее 28 марта следующего года; авансовый платеж - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода - не позднее 28-го числа этого отчетного периода) (ст. 287 НК РФ)	1 квартал	28.04.2023	30.01.2023*(1)
			28.02.2023
			28.03.2023
	полугодие	28.07.2023	28.04.2023
			29.05.2023*(1)
			28.06.2023
	9 месяцев	30.10.2023*	28.07.2023
			28.08.2023
			28.09.2023
	год	28.03.2024	30.10.2023*(1)
			28.11.2023
			28.12.2023
Транспортный и земельный налоги (налог - не позднее 28 февраля следующего года; авансовый платеж - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом) (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ)	1 квартал	28.04.2023
	2 квартал	28.07.2023
	3 квартал	30.10.2023*(1)
	год	28.02.2024
Налог на имущество организаций (налог - не позднее 28 февраля следующего года; авансовый платеж - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом) (п. 1 ст. 383 НК РФ)	1 квартал	28.04.2023
	полугодие	28.07.2023
	9 месяцев	30.10.2023*(1)
	год	28.02.2024
УСН (налог - не позднее 28 марта следующего года; авансовый платеж - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом) (п. 7 ст. 346.21 НК РФ)	1 квартал	28.04.2023
	полугодие	28.07.2023
	9 месяцев	30.10.2023*(1)
	год	28.03.2024
ЕСХН (налог - не позднее 28 марта следующего года; авансовый платеж - не позднее 25-ти календарных дней со дня окончания отчетного периода) (пункты 2 и 5 ст. 346.9 НК РФ)	полугодие	25.07.2023
	год	28.03.2024
Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМС (единый страховой взнос) (не позднее 28-го числа следующего календарного месяца) (п. 3 ст. 431 НК РФ)	1 квартал	28.02.2023
		28.03.2023
		28.04.2023
	полугодие	29.05.2023*(1)
		28.06.2023
		28.07.2023
	9 месяцев	28.08.2023
		28.09.2023
		30.10.2023*(1)
	год	28.11.2023
		28.12.2023
		29.01.2024*(1)

*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ

Налоги, обязанность по уплате которых возлагается на налоговых агентов, перечисляются в сроки:

НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ):

Налоговый (отчетный) период	Период, по итогам которого осуществляется уплата налога	Срок уплаты
1 квартал	01.01-22.01	30.01.2023*(1)
	23.01-22.02	28.02.2023
	23.02-22.03	28.03.2023
полугодие	23.03-22.04	28.04.2023
	23.04-22.05	29.05.2023*
	23.05-22.06	28.06.2023
9 месяцев	23.06-22.07	28.07.2023
	23.07-22.08	28.08.2023
	23.08-22.09	28.09.2023
год	23.09-22.10	30.10.2023*(1)
	23.10-22.11	28.11.2023
	23.11-22.12	28.12.2023
	23.12-31.12	29.12.2023

*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ

Сроки уплаты налога на прибыль агентами - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией (п. 2 ст. 287 НК РФ):

Налоговый (отчетный) период	Месяц, в котором был выплачен доход	Срок уплаты
1 квартал	январь	28.02.2023
	февраль	28.03.2023
	март	28.04.2023
полугодие	апрель	29.05.2023*(1)
	май	28.06.2023
	июнь	28.07.2023
9 месяцев	июль	28.08.2023
	август	28.09.2023
	сентябрь	30.10.2023*(1)
год	октябрь	28.11.2023
	ноябрь	28.12.2023
	декабрь	29.01.2024*(1)

*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ

См. также Сравнительную таблицу по срокам уплаты налогов и страховых взносов в 2022 и 2023 гг.

Также с 01.01.2023 в обязанность налогоплательщика (налогового агента) вменяется представление уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП. Условия и сроки см. здесь

В течение 2023 года предоставлен выбор способа перечисления ЕНП (ч. 12 - 14 ст. 4 Закона N 263-ФЗ):

1) единой суммой и одним платежным поручением, включив в него общую сумму налогов и страховых взносов, которые следует уплатить в текущем месяце;

2) отдельным платежным поручением, оформленным на уплату каждого налога (страховых взносов). В этом случае в реквизите "104" будет указываться КБК, соответствующий виду перечисляемого платежа.

Тема

Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов

См. также

Пеня за несвоевременную уплату налога

Единый налоговый платеж организаций и индивидуальных предпринимателей с 01.01.2023

Сроки представления уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП

Как заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП