Приложение N 6. Порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы

1) налогоплательщиками, совершающими предусмотренные статьей 182 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции со следующими подакцизными товарами:

автомобилями легковыми;

мотоциклами с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с);

автомобильным бензином;

дизельным топливом;

моторными маслами для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

прямогонным бензином;

средними дистиллятами;

бензолом, параксилолом, ортоксилолом;

авиационным керосином;

2) налогоплательщиками, совершающими предусмотренные пунктом 2 статьи 205.1 Кодекса операции по реализации (передаче) природного газа, для которых налогообложение акцизами предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

1) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации (обособленного подразделения). При этом указываются:

для организации:

ИНН и КПП, которые присвоены организации тем налоговым органом, в который представляется декларация. ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно одному из следующих документов:

Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 22 декабря 1998 г., регистрационный номер 1664) (далее - приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309)*(1);

Свидетельства о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 24 марта 2004 г.), с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 5 ноября 2009 г. N 114н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28 января 2010 г., регистрационный номер 16121), с изменениями, внесенными приказом Федеральной налоговой службы от 29 июня 2012 г. N ММВ-7-6/435@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14 августа 2012 г., регистрационный номер 25183) (далее - приказ МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178);

Свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 1-1-Учет, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@*(2) "Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 декабря 2006 г., регистрационный номер 8683) с изменениями, внесенными приказами Федеральной налоговой службы от 16 июля 2008 г. N ММ-3-6/314@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 31 июля 2008 г., регистрационный номер 12064) и от 15 февраля 2010 г. N ММ-7-6/54@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 23 марта 2010 г., регистрационный номер 16695) (далее - приказ ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@);

Свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения по форме N 1-1-Учет, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 11 августа 2011 г. N ЯК-7-6/488@ "Об утверждении форм и форматов документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в налоговых органах, а также порядка заполнения форм документов и порядка направления налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14 сентября 2011 г., регистрационный номер 21794) (далее - приказ ФНС России от 11 августа 2011 г. N ЯК-7-6/488@).

ИНН и КПП крупнейшими налогоплательщиками указываются на основании Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/178 "Об утверждении формы N 9-КНУ "Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25 мая 2005 г., регистрационный номер 6638).

ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, указываются согласно одному из следующих документов:

Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД и (или) Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденных приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 "Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 2 июня 2000 г., регистрационный номер 2258), с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.09.2010 N 117н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11 ноября 2010 г., регистрационный номер 18935) (далее - приказ МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124)*(3);

Свидетельству о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе по форме N 11СВ-Учет, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 13 февраля 2012 г. N ММВ-7-6/80@ "Об утверждении форм, порядка их заполнения и форматов документов, используемых при учете иностранных организаций в налоговых органах" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 5 апреля 2012 г., регистрационный номер 23733) с изменениями, внесенными приказом Федеральной налоговой службы от 24 апреля 2013 г. N ММВ-7-6/155@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25 июня 2013 г., регистрационный номер 28888) (далее - приказ ФНС России от 13 февраля 2012 г. N ММВ-7-6/80@).

Для индивидуального предпринимателя указывается ИНН согласно одному из следующих документов:

Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309;

Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178;

Свидетельству о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме N 2-1-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@;

Свидетельству о постановке на учет физического лица в налоговом органе по форме N 2-1-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. N ЯК-7-6/488@.

2) номер корректировки.

При представлении в налоговый орган первичной декларации по показателю "номер корректировки" проставляется "0--", при представлении уточненной декларации за соответствующий налоговый период указывается номер корректировки (например, "1--", "2--" и т.д.);

3) налоговый период, за который представлена декларация.

Показатель "Налоговый период (код)" заполняется в соответствии с кодами, определяющими налоговый период, приведенными в Приложении N 1 к настоящему Порядку;

4) отчетный год, в котором представлена декларация.

В показателе "Отчетный год" указывается год, за налоговый период которого представлена декларация;

5) код налогового органа, в который представляется декларация.

В показателе "Представляется в налоговый орган (код)" отражается код налогового органа, в который представляется декларация (указан в документах, приведенных в подпункте 1 пункта 3.2 настоящего Порядка);

6) код представления декларации по месту нахождения (учета) налогоплательщика.

В показателе "По месту нахождения (учета) (код)" указываются коды представления декларации в налоговый орган по месту нахождения (учета), которые приведены в Приложении N 1 к настоящему Порядку;

7) наименование налогоплательщика.

В показателе "налогоплательщик" отражается полное наименование организации (обособленного подразделения), соответствующее наименованию, указанному в ее (его) учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается); либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации; в случае представления декларации индивидуальным предпринимателем указываются его фамилия, имя, отчество*(4), в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

8) код вида экономической деятельности налогоплательщика.

Показатель "Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД" заполняется согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД);

9) форма реорганизации (ликвидация) (код).

В показателе "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии с Приложением N 1 к настоящему Порядку;

10) ИНН/КПП реорганизованной организации.

Особенности указания ИНН и КПП в реквизите "ИНН/КПП реорганизованной организации" отражены в пункте 2.8 настоящего Порядка;

11) номер контактного телефона в показателе "Номер контактного телефона" отражается номер контактного телефона налогоплательщика;

12) количество страниц в показателе "На ___ страницах" отражается количество страниц, на которых составлена декларация;

13) в показателе "с приложением подтверждающих документов и (или) их копий на ___ листах" отражается количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов и (или) их копий, в том числе количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления декларации представителем налогоплательщика).

1) в верхней части раздела проставляется:

1 - если достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждены руководителем организации - налогоплательщика или индивидуальным предпринимателем - налогоплательщиком;

2 - если достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждены представителем налогоплательщика;

2) в поле "фамилия, имя, отчество*(4) полностью" построчно указываются:

при представлении декларации организацией - фамилия, имя, отчество руководителя организации полностью, проставляется его личная подпись (в месте, отведенном для подписи) и дата подписания;

при представлении декларации индивидуальным предпринимателем - фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, проставляется его личная подпись и дата подписания;

при представлении декларации представителем налогоплательщика - физическим лицом - фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика полностью, проставляется личная подпись представителя налогоплательщика и дата подписания;

при представлении декларации представителем налогоплательщика юридическим лицом - фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации. При этом в поле "наименование организации - представителя налогоплательщика" указывается наименование юридического лица - представителя налогоплательщика, проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле "фамилия, имя, отчество*(4) полностью" и дата подписания;

3) при представлении декларации представителем налогоплательщика в показателе "Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя" указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика. При этом к декларации прилагается копия указанного документа.

7.1.1. По строке 010 указывается код вида подакцизного товара, согласно графе 2 Справочника кодов видов подакцизных товаров, (Приложение N 2 к Порядку). Приложение N 1 к форме налоговой декларации заполняется отдельно по каждому коду вида подакцизных товаров.

В случае недостаточности строк Приложения N 1 к форме налоговой декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данного Приложения. При этом сведения по строке 010 отражаются только на первом листе Приложения N 1 к форме налоговой декларации.

7.1.2. В графе 1 указываются в порядке возрастания коды показателей, согласно Приложению N 3 к Порядку.

Коды показателей 10001, 10006 - 10012 применяются в отношении перечисленных в пункте 1 статьи 182 Кодекса операций, совершаемых с подакцизными товарами на территории Российской Федерации.

Коды показателей с 20001 по 20005 применяются в отношении операций по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации, в том числе в государства - члены Евразийского экономического союза.

Коды показателей 30001 и 30002 применяются в отношении перечисленных в статье 200 Кодекса сумм акциза, подлежащих вычету.

Коды показателей с 50001 по 50004 применяются в отношении документально подтвержденного в налоговом периоде факта реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, в том числе в государства - члены Евразийского экономического союза.

При этом указываются только те коды показателей, которые необходимы для заполнения данного Приложения;

7.1.3. В графе 2 (применительно к соответствующему коду показателя) указывается мощность двигателя одного автомобиля легкового (мотоцикла) в лошадиных силах с точностью до одного знака после запятой.

Для определения мощности двигателя в лошадиных силах значение указанного показателя в киловаттах (кВт) делится на 0,75.

7.1.4. В графе 3 отражается (применительно к соответствующему коду показателя в графе 1 и мощности двигателя, указанной в графе 2, в совокупности) количество подакцизных товаров (автомобилей легковых и (или) мотоциклов) в штуках.

7.1.5. В графе 4 рассчитывается (применительно к соответствующему коду показателя в графе 1 и мощности двигателя, указанной в графе 2, в совокупности) налоговая база (общая мощность двигателей автомобилей легковых (мотоциклов) в лошадиных силах) путем умножения значения графы 2 на значение графы 3.

Отраженная в графе 4 налоговая база, суммированная отдельно по каждому коду показателя, указанному в графе 1, переносится (по соответствующему коду показателя и коду вида подакцизного товара в совокупности) в графу 2 подраздела 2.1, и (или) в графу 2 подраздела 2.4, и (или) в графу 2 подраздела 2.5 (при заполнении декларации налогоплательщиками, не представляющими банковскую гарантию в соответствии с пунктом 2.1 статьи 184 Кодекса), и (или) в графу 2 подраздела 2.6.

9.1.1. По строке 010 указывается наименование организации (фамилия имя отчество индивидуального предпринимателя) - поставщика прямогонного бензина.

9.1.2. По строке 020 указывается ИНН поставщика.

9.1.3. По строке 030 указывается КПП поставщика.

9.1.4. По строке 040 указывается серия и номер свидетельства на производство прямогонного бензина, выданного поставщику.

9.1.5. По строке 050 отражается общий объем прямогонного бензина, полученный в налоговом периоде лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина от поставщиков, имеющих свидетельство на производство этого бензина в тоннах (с точностью до третьего знака после запятой).

9.1.6. Значение графы 3 строки 050 определяется в графах строки 060 в следующем порядке:

в графе 1 указываются номера счетов-фактур, выставленных каждым поставщиком прямогонного бензина, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, покупателю по полученным объемам указанного бензина;

в графе 2 указывается дата каждого счета-фактуры, указанного в графе 1;

в графе 3 отражается объем прямогонного бензина, полученный по каждому счету-фактуре в тоннах (с точностью до третьего знака после запятой);

в графе 4 указываются номера корректировочных счетов-фактур;

в графе 5 указывается дата каждого корректировочного счета-фактуры, указанного в графе 4;

в графе 6 отражается объем прямогонного бензина, полученный по каждому корректировочному счету-фактуре в тоннах (с точностью до третьего знака после запятой).

Общий объем прямогонного бензина (в тоннах), полученный в налоговом периоде лицом, имеющим свидетельство на переработку указанного бензина, определяется как сумма показателей графы 3 (при условии, что указанный в графе 3 объем прямогонного бензина не был скорректирован в графе 6). Если указанный в графе 3 объем бензина был скорректирован, то суммируется показатель этого объема, указанный в графе 6.

Полученный в результате указанного суммирования общий объем прямогонного бензина отражается в графе 3 строки 050.

При недостаточности строк Приложения N 3 к форме налоговой декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данного Приложения. При этом сведения по строкам 010 - 050 отражаются только на первом листе Приложения N 3 к форме налоговой декларации.

10.1.1. По строке 010 указывается наименование организации (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя) покупателя (получателя) прямогонного бензина.

10.1.2. По строке 020 указывается ИНН покупателя (получателя).

10.1.4. По строке 040 указывается серия и номер свидетельства на переработку прямогонного бензина, выданного покупателю (получателю) указанного бензина.

10.1.5. По строке 050 отражается общий объем прямогонного бензина, реализованный в налоговом периоде лицом, имеющим свидетельство на производство этого бензина, покупателям (получателям), имеющим свидетельство на переработку указанного бензина в тоннах (с точностью до третьего знака после запятой).

10.1.6. Значение графы 3 строки 050 определяется в графах строки 060 в следующем порядке:

в графе 1 указываются номера счетов-фактур, выставленных налогоплательщиком - поставщиком прямогонного бензина по реализованным объемам этого бензина каждому покупателю (получателю), имеющему свидетельство на переработку бензина;

в графе 2 указывается дата каждого счета-фактуры, указанного в графе 1;

в графе 3 отражается объем прямогонного бензина, реализованный по каждому счету-фактуре в тоннах (с точностью до третьего знака после запятой);

в графе 4 указываются номера корректировочных счетов-фактур;

в графе 5 указывается дата каждого корректировочного счета-фактуры, указанного в графе 4;

в графе 6 отражается объем прямогонного бензина, реализованный по каждому корректировочному счету-фактуре в тоннах, с точностью до третьего знака после запятой.

Общий объем прямогонного бензина (в тоннах), реализованный в налоговом периоде лицом, имеющим свидетельство на производство указанного бензина, определяется как сумма показателей графы 3 (при условии, что указанный в графе 3 объем прямогонного бензина не был скорректирован в графе 6). Если указанный в графе 3 объем бензина был скорректирован, то суммируется показатель этого объема, указанный в графе 6.

Полученный в результате указанного суммирования общий объем прямогонного бензина отражается в графе 3 строки 050.

При недостаточности строк Приложения N 4 к форме налоговой декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данного Приложения. При этом сведения по строкам 010 - 050 отражаются только на первом листе Приложения N 4 к форме налоговой декларации.