Об исчислении налога на прибыль при окончании срока действия льготы (Выпуск 24, сентябрь 1995 г.)

679. Предприятие, ведущее ремонтно-строительные работы, пользуется льготой по налогу на прибыль согласно подп. "б" п. 22 инструкции ГНС РФ N 4. Первые два года истекают 9 февраля 1995 г. В учетной политике реализация определена по оплате. Акт приемки работ заказчиком подписан 1 февраля 1995 г., а оплата произведена 7 февраля 1995 г.

Каким образом исчислять налог на прибыль (25 % от ставки) за I квартал 1995 г.: с учетом этих, полученных до истечения двухгодичной льготы, средств или исчислять прибыль на 9 февраля и отдельно прибыль, полученную после 9 февраля?

ГАРАНТ:

Согласно Инструкции Госналогслужбы РФ от 10 августа 1995 г. N 37 Инструкция N 4 утратила силу с введением в действие названной Инструкции. В настоящее время порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на при- быль регламентируется Инструкцией ГНС от 10.08.95 N 37


Ответ на ваш вопрос содержится в приведенном вами же п.22 инструкции от 06.03.92 N 4 в самой последней редакции.

Все дело в том, что до июня 1994 г. инструкция не содержала ответа на вопрос о том, как исчислять прибыль применительно к вашей ситуации. Однако уже 27 апреля 1994 г. Госналогслужба РФ внесла изменения и дополнения N 8 в инструкцию N 4 и, в частности, подп. "б" п.22 инструкции был изложен в новой редакции.

И на сегодняшний день указанный подпункт содержит конкретный пример исчисления налога на прибыль в ситуации, подобной вашей.

В силу этого, с прибыли, полученной до 9 февраля 1995 г., налог на прибыль вы платить не будете. А вот начиная с 9 февраля 1995 г. и до 9 февраля 1996 г. вы обязаны будете платить налог по ставке 25 % от общеустановленной. Точно также и относительно ставки в 50 % от общеустановленной - она применима с 9 февраля 1996 г. до 9 февраля 1997 г.

Таким образом, по итогам за I квартал 1995 г. вы будете исчислять налог на прибыль следующим образом.

В Расчете по налогу на прибыль (приложение 4 к инструкции ГНС РФ от 06.03.92 N 4) по строке 1 "Валовая прибыль - всего" показывается общая сумма прибыли, полученной вами, включая и прибыль, полученную до 9 февраля 1995 г., а по строке 4 "Льготы по налогу на прибыль" - сумма прибыли, полученная до 9 февраля 1995 г.

И далее, уже по строке 5 "Налогооблагаемая прибыль" показывается налогооблагаемая прибыль, уменьшенная на сумму льготируемой прибыли, т.е. прибыль не подлежащая налогообложению.

Однако следует иметь в виду, что инструкция N 4 предписывает определять сумму льготируемой прибыли на основании специального расчета, который составляется в произвольной форме.

Ю. Чинков

Выпуск 24, сентябрь 1995 г.




Предлагаемый материал содержится в электронной версии Финансово-правового абонемента "Предпринимательская практика: вопрос-ответ".

Начиная с N 7 за 2003 год журнал (финансово-правовой абонемент) "АКДИ Экономика и жизнь" выходит под измененным названием: "Новая бухгалтерия".

Текст документа на сайте мог устареть

Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ.

Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня


Получить доступ к системе ГАРАНТ

(Документ будет доступен в личном кабинете в течение 3 дней)

(Бесплатное обучение работе с системой от наших партнеров)


Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение