729. На конкретном примере покажите, как заполняется расчет по налогу на добавленную стоимость и СН для оптовых предприятий торговли с расшифровкой всех строк и бухгалтерских проводок?
Рассмотрим порядок исчисления НДС и СН для оптовых предприятий торговли на примере.
1. Закуплен товар на сумму 125,0 тыс. руб., в том числе НДС - 20,5 тыс. руб., СН - 1,6 тыс. руб.:
Д-т счета 41 - К-т счета 60 - 102,9 тыс. руб.;
Д-т счета 19 - К-т счета 60 - 20,5 тыс. руб. (НДС - 20%);
Д-т счета 19 - К-т счета 60 - 1,6 тыс. руб. (СН - 1,5%).
2. Товар продан по цене 250,0 тыс. руб., включая НДС-41,1 тыс. руб., СН - 3,1 тыс. руб.:
Д-т счета 50 (51) - К-т счета 46 250,0 тыс. руб. - поступила выручка за проданный товар;
Д-т счета 46 - К-т счета 68 - 41,1 тыс. руб. (НДС - 20%);
Д-т счета 46 - К-т счета 68 - 3,1 тыс. руб. (СН - 1,5%),
одновременно
Д-т счета 46 - К-т счета 41 - списание покупной стоимости товара.
3. Оплачен счет поставщика:
Д-т счета 60 - К-т счета 51 (50) - 125,0 тыс. руб.
4. Списывается сумма НДС и СН по товару, оплаченному поставщику (п.20 Инструкции Госналогслужбы от 09.12.91 N 1 с изменениями и дополнениями):
В настоящее время действует Инструкция Госналогслужбы РФ от 11 октября 1995 г. N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"
Д-т счета 68 - К-т счета 19 - 20,5 и 1,6 тыс. руб.
При списании сумм НДС и СН по товару, оплаченному поставщику, берутся в зачет НДС и СН, относящиеся к реализованному товару.
5. Подлежит уплате в бюджет:
НДС - 20,6 тыс. руб., СН - 1,5 тыс. руб.
При составлении расчета по НДС (приложение N 1 к инструкции N 1 с учетом изменений и дополнений) рассматриваемые данные будут отражены следующим образом:
по строке 1 расчета - 20,5 тыс. руб.,
в том числе по строке 1а - 20,5 тыс. руб. из них по строке 4 - 20,5 тыс. руб.;
по строке 4 - стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), облагаемых НДС в графе 3 - 205,8 тыс. руб., в графе 4 - 20%, в графе 5 - 41,1 тыс. руб.;
по строке 7 - сумма НДС за отчетный период, подлежащая уплате в бюджет - 20,6 тыс. руб.
Заполнение расчета по СН будет производиться аналогичным образом. М. Бойкова
Выпуск 25, октябрь 1995 г.
Ответ подвергался редактированию в октябре 1995 г.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Предлагаемый материал содержится в электронной версии Финансово-правового абонемента "Предпринимательская практика: вопрос-ответ".
Начиная с N 7 за 2003 год журнал (финансово-правовой абонемент) "АКДИ Экономика и жизнь" выходит под измененным названием: "Новая бухгалтерия".