Вопрос: Организацией заключены договоры добровольного страхования жизни на 1 год с ежегодной пролонгацией в пользу своих сотрудников. Договорами предусмотрено, что в случае смерти застрахованного лица страховые суммы выплачиваются выгодоприобретателям (супругу, (супруге), родителям, детям и т.п.). Подлежат ли налогообложению такие страховые выплаты? Обязаны ли такие физические лица декларировать суммы страховых выплат?

Организацией заключены договоры добровольного страхования жизни на 1 год с ежегодной пролонгацией в пользу своих сотрудников. Договорами предусмотрено, что в случае смерти застрахованного лица страховые суммы выплачиваются выгодоприобретателям (супругу, (супруге), родителям, детям и т.п.). Подлежат ли налогообложению такие страховые выплаты? Обязаны ли такие физические лица декларировать суммы страховых выплат?

В соответствии с подпунктом "ф" пункта 1 статьи 3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-I "О подоходном налоге с физических лиц" в целях налогообложения в совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, не включаются суммы страховых выплат физическим лицам по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования жизни (в том числе добровольного пенсионного страхования). Согласно подпункту "ф" пункта 8 Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" суммы страхового обеспечения по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни (добровольного пенсионного страхования), причитающиеся выгодоприобретателю в случае смерти физического лица - страхователя, не подлежат налогообложению.

Поскольку организацией заключены договоры добровольного страхования жизни и добровольного пенсионного страхования с ежегодной пролонгацией, вышеназванная льгота на суммы страховых выплат, производимых физическим лицам, не распространяется. Суммы таких страховых выплат физическим лицам, застрахованным за счет средств предприятий, учреждений, организаций или иных работодателей, облагаются подоходным налогом у источника их выплаты в сумме разницы между страховой выплатой и ранее уплаченным по договору страховым взносом.

Согласно статье 18 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" от представления декларации освобождаются физические лица, налогообложение которых производится в соответствии с главами II и (или) VI настоящего Закона, а также физические лица, если их совокупный облагаемый доход за отчетный год не превысил сумму дохода, исчисление налога с которого производится по минимальной ставке. В остальных случаях физические лица, имеющие налогооблагаемые доходы по месту основной работы и страховые выплаты, обязаны представить декларации о фактически полученных доходах и произведенных расходах не позднее 30 апреля 2000 года.

Советник налоговой службы I ранга

Л.И.Осипчук

28 января 2000 г.