Возмещение вреда, причиненного здоровью (Е.В.Бондарь, "Российский налоговый курьер", N 11, ноябрь 2000 г.)

Возмещение вреда, причиненного здоровью


До 6 января 2000 г., даты вступления в силу Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ), вопросы возмещения вреда работнику при исполнении трудовых обязанностей регулировались Правилами возмещения работодателями вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанными с исполнением ими трудовых обязанностей, утвержденными постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 24.12.92 N 4214-19 (далее - Правила), а также нормами гражданского законодательства. С момента вступления в силу Закона N 125-ФЗ Правила не применяются.

Закон сохранил большинство положений ранее действовавших Правил (определение размера вреда, подлежащего возмещению пострадавшему, условия и порядок выплат в связи со смертью кормильца и другое).

Принципиально новой в Законе N 125-ФЗ является норма о том, что страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является обязательным. Все организации независимо от форм собственности теперь обязаны осуществлять страхование своих работников.

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является особым видом социального страхования и предусматривает возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им трудовых обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных перечисленных в ст.5 Закона N 125-ФЗ случаях, путем предоставления застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

Закон N 125-ФЗ устанавливает обязательный уровень возмещения вреда, но он не ограничивает права застрахованных на возмещение вреда в размерах, превышающих обеспечение по страхованию, осуществляемое в соответствии с Федеральным законом, как путем иных видов страхования работников (за счет собственных средств), так и путем заключения коллективных договоров (соглашений), в которых денежные суммы в возмещение вреда, компенсации дополнительных расходов и единовременное пособие могут быть увеличены.


Расследование и учет несчастных случаев на производстве


В соответствии с Положением, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 11.03.99 N 279 "Об утверждении положения о расследовании и учете несчастных случаев на производстве" (далее - Положение), предприятия независимо от их организационно-правовой формы и индивидуальные предприниматели, использующие наемный труд, обязаны расследовать и вести учет несчастных случаев, произошедших с их работниками при выполнении ими трудовых обязанностей и работы по заданию работодателя.

В п.3 Положения приведен перечень травм, которые расследуются и подлежат учету как несчастные случаи на производстве. Например: травмы, острые отравления, ожоги, тепловые удары и так далее, происшедшие в течение рабочего времени или при следовании к месту командировки и обратно.

О каждом несчастном случае пострадавший или очевидец извещает руководителя работ (непосредственного начальника), который, в свою очередь, обязан организовать первую помощь и сообщить работодателю о происшедшем несчастном случае. Работодатель обязан в течение суток сообщить об этом в исполнительный орган Фонда социального страхования Российской Федерации (по месту регистрации в качестве страхователя).

Для расследования несчастного случая на производстве работодатель создает комиссию в составе не менее 3 человек. В состав комиссии организации входят: специалист по охране труда, представитель работодателя, представитель от профсоюзного органа или член комитета охраны труда. В составе комиссии индивидуального предпринимателя принимают участие сам предприниматель, доверенное лицо пострадавшего, специалист по охране труда, привлеченный на договорной основе. В течение определенного Положением срока комиссия расследует обстоятельства и причины несчастного случая. На основании собранных данных и материалов комиссия устанавливает обстоятельства и причины несчастного случая, определяет, был ли пострадавший в момент несчастного случая связан с производственной деятельностью организации или индивидуального предпринимателя и объяснялось ли его нахождение в месте происшествия исполнением им трудовых обязанностей (работы), и квалифицирует несчастный случай как несчастный случай на производстве или несчастный случай, не связанный с производством, определяет лиц, допустивших нарушения требований безопасности и охраны труда, законодательных и иных нормативных правовых актов, и меры по устранению причин и предупреждению несчастных случаев на производстве. Все вышесказанное комиссия отражает в акте о несчастном случае на производстве по форме Н-1 (Приложение N 2 к Положению) в 2-х экземплярах, утверждается работодателем и заверяется печатью. Один экземпляр передается пострадавшему.


Документы, необходимые для обращения в ФСС Российской Федерации


Прежде чем обратиться в исполнительный орган ФСС РФ с целью возмещения вреда, причиненного здоровью работника, работодатель должен подготовить дело потерпевшего от трудового увечья в связи с несчастным случаем на производстве. В деле потерпевшего должно быть заявление пострадавшего о назначении страховых выплат и приложены следующие документы:

- акт о несчастном случае на производстве;

- заключение учреждения медико-социальной экспертизы (далее - МСЭ) о степени утраты пострадавшим профессиональной трудоспособности и о необходимости медицинской, социальной и профессиональной реабилитации;

- справка о заработке (доходе) пострадавшего за период, необходимый для расчета ежемесячных страховых выплат;

- справка о периоде выплаты пострадавшему пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием;

- документы, подтверждающие нахождение пострадавшего в трудовых отношениях со страхователем (трудовая книжка, трудовой договор (контракт).

Необходимо отметить, что перечень документов для назначения страховых выплат в каждом конкретном случае определяется отделением (филиалом отделения) Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС РФ). При приеме заявлений работники отделений (филиалов отделений) ФСС РФ обязаны давать страхователям и лицам, обратившимся за страховыми выплатами, разъяснения по вопросам назначения и осуществления страховых выплат, оказывать им содействие в подготовке и получении необходимых документов.


Виды возмещения вреда


В соответствии со ст.8 Закона N 125-ФЗ обеспечение по страхованию осуществляется в виде пособия по временной нетрудоспособности, страховых выплат, а также в виде оплаты дополнительных расходов, связанных с повреждением здоровья пострадавшего. Если сравнить ст.8 "Виды возмещения вреда" ранее действовавших Правил и ст.8 "Виды обеспечения по страхованию" Закона N 125-ФЗ, то можно заметить, что действующий закон не относит к страховым выплатам возмещение морального вреда. Возмещение морального вреда регулируется ГК РФ и выплачивается причинителем вреда.

Рассмотрим вышеуказанные выплаты более подробно.

Пособие по временной нетрудоспособности назначается в связи со страховым случаем и выплачивается за счет средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Оно выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности в размере 100% его среднего заработка.

Страховые выплаты, как единовременные, так и ежемесячные, выплачиваются:

- застрахованному, если по заключению учреждения МСЭ результатом наступления страхового случая стала утрата им профессиональной трудоспособности;

- лицам, имеющим право на их получение, если результатом наступления страхового случая стала смерть застрахованного.

Размер единовременной страховой выплаты застрахованному зависит от степени утраты профессиональной трудоспособности, установленной МСЭ, и рассчитывается исходя из 60-кратного размера оплаты труда, установленного на день такой выплаты.

Например, на сегодняшний день минимальный размер оплаты труда составляет 132 руб. в месяц. При утрате 100% профессиональной трудоспособности размер единовременной страховой выплаты составит 7920 руб. (132 руб. х 60); при утрате 20% профессиональной трудоспособности - 1584 руб. (7920 руб. х 0,2).

В случае смерти застрахованного единовременная страховая выплата устанавливается в размере, равном 60-кратному минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день такой выплаты. На сегодняшний день - 7920 руб. Данная выплата производится перечисленным в п.2 ст.7 Закона N 125-ФЗ лицам, имевшим на день смерти застрахованного право на ее получение.

Размер ежемесячной страховой выплаты определяется как доля среднемесячного заработка потерпевшего до даты несчастного случая, исчисленная в соответствии со степенью утраты им профессиональной трудоспособности.

Состав заработка, из которого исчисляется размер ежемесячных страховых выплат, определяется п.2 ст.12 Закона N 125-ФЗ. При расчете размера заработка, утраченного застрахованным в результате наступления страхового случая, учитываются все виды оплаты его труда (дохода) как по месту его основной работы, так и по совместительству. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и сумма выходного пособия при увольнении. Размеры оплаты труда по гражданско-правовым договорам и суммы авторских гонораров учитываются, если с них производилась уплата страховых взносов страховщику. Все виды заработка учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов, уплаты сборов и других обязательных платежей. В местностях, где установлены районные коэффициенты, процентные надбавки к заработной плате, размер ежемесячной страховой выплаты определяется с учетом этих коэффициентов и надбавок.

Средний месячный заработок застрахованного подсчитывается путем деления общей суммы его заработка за 12 месяцев работы, предшествовавших наступлению страхового случая или утрате либо снижению его трудоспособности (по выбору застрахованного), на 12.

Например, если страховой случай произошел 7 января 2000 г., то 12 последних месяцев работы отсчитываются назад по времени начиная с декабря 1999 г. (декабрь, ноябрь, октябрь, сентябрь, август, июль, июнь, май, апрель, март, февраль, январь).

Если тяжелые последствия перенесенной травмы проявляются через некоторое время после происшествия, допустим, через два-три месяца либо через год-два, то расчетный период (12 месяцев) начинается с момента снижения трудоспособности потерпевшего. Какие из этих 12 последних месяцев работы выбрать, решает сам пострадавший.

Если до наступления страхового случая застрахованный работал менее 12 месяцев, средний месячный заработок подсчитывается путем деления общей суммы его заработка за фактически проработанное число месяцев, предшествовавших наступлению страхового случая, на число этих месяцев. При подсчете среднего месячного заработка не полностью проработанные месяцы по желанию застрахованного заменяются предшествующими, полностью проработанными месяцами, либо исключаются в случае невозможности их замены.

Закон N 125-ФЗ не только устанавливает общие принципы исчисления среднего заработка (за 12 месяцев, учет полных месяцев и другое), но также учитывает изменение материального положения потерпевшего перед страховым случаем.

Так, например, размер среднего месячного заработка застрахованного, не достигшего возраста 18 лет, при назначении ежемесячных страховых выплат не может быть ниже 5-кратного установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда с учетом районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате в местностях, где установлены такие коэффициенты и процентные надбавки.

Если страховой случай наступил после окончания срока действия трудового договора (контракта), то по желанию застрахованного учитывается его заработок до окончания срока действия указанного договора (контракта) либо обычный размер вознаграждения работника его квалификации в данной местности, но не менее 5-кратного установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда с учетом районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате в местностях, где установлены такие коэффициенты и процентные надбавки.

Если в заработке застрахованного до наступления страхового случая произошли устойчивые изменения, улучшающие его имущественное положение (повышена заработная плата по занимаемой должности, он переведен на более высокооплачиваемую работу, поступил на работу после окончания учебного учреждения по очной форме обучения и в других случаях, когда доказана устойчивость изменения или возможности изменения оплаты труда застрахованного), при подсчете его среднего месячного заработка учитывается только тот заработок, который он получил или должен был получить после соответствующего изменения. В данном случае заработок берется не за 12 месяцев, а за более короткий срок, что не позволит ухудшить материальное положение потерпевшего (застрахованного).

Бывают случаи, когда получить документ о размере заработка по тем или иным причинам невозможно. Закон N 125-ФЗ предусматривает, что при невозможности получения документа о размере заработка застрахованного сумма ежемесячной страховой выплаты исчисляется исходя из тарифной ставки (должностного оклада), установленной (установленного) в отрасли (подотрасли) для данной профессии, и сходных условий труда ко времени обращения за страховыми выплатами. После представления документа о размере заработка сумма ежемесячной страховой выплаты пересчитывается.

При повышении минимального размера оплаты труда в централизованном порядке размеры ежемесячной страховой выплаты увеличиваются пропорционально повышению минимального размера оплаты труда.

В соответствии с пп.3 п.1 ст.8 Закона N 125-ФЗ потерпевший имеет право на оплату дополнительных расходов, связанных с повреждением здоровья застрахованного, на его медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию. Сюда включаются расходы на:

- дополнительную медицинскую помощь (сверх предусмотренной по обязательному медицинскому страхованию), в том числе на дополнительное питание и приобретение лекарств;

- посторонний (специальный медицинский и бытовой) уход за застрахованным, в том числе осуществляемый членами его семьи;

- санаторно-курортное лечение, включая оплату отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно, стоимость проезда застрахованного, а в необходимых случаях также стоимость проезда сопровождающего его лица к месту лечения и обратно, их проживания и питания;

- протезирование, а также на обеспечение приспособлениями, необходимыми застрахованному для трудовой деятельности и в быту, а также обеспечение специальными транспортными средствами, их текущий и капитальный ремонт и оплату расходов на горюче-смазочные материалы и профессиональное обучение (переобучение).

Эти дополнительные расходы оплачиваются за счет средств ФСС РФ, если учреждением МСЭ установлено, что застрахованный нуждается в таких видах помощи, обеспечения или ухода.

В отличие от ранее действующих Правил Закон N 125-ФЗ не конкретизирует, в каких суммах производится оплата дополнительных расходов. Так, например, согласно ст.22 Правил размер возмещаемых расходов на специальный медицинский уход был поставлен в зависимость от минимального размера оплаты труда. Сумма этих расходов, установленная на уровне двух минимальных размеров оплаты труда, подлежала автоматическому повышению в случае изменения его размера. Для других потерпевших, нуждающихся в обычном уходе, возмещение этих расходов производилось в размере 60% от суммы двух минимальных размеров оплаты труда.

Что же касается возмещения застрахованному утраченного заработка в части оплаты труда по гражданско-правовому договору, в соответствии с которым не предусмотрена обязанность уплаты работодателем страховых взносов страховщику, а также в части выплаты авторского гонорара, на который не начислены страховые взносы, то эти расходы осуществляются причинителем вреда.

Не относится к страховым выплатам возмещение застрахованному морального вреда, причиненного в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием. В данном случае следует руководствоваться статьями 151, 1099, 1100 и 1101 ГК РФ.

Причем согласно ст.1100 ГК РФ компенсация морального вреда осуществляется причинителем вреда независимо от его вины, если вред причинен жизни или здоровью гражданина источником повышенной опасности.

Большую сложность представляет определение размеров денежных сумм, которые подлежат взысканию в возмещение морального вреда. Проблема состоит в том, что закон каких-либо критериев, по которым определяются эти размеры, не содержит, передавая решение данного вопроса целиком на усмотрение суда. Нет прямого ответа на данный вопрос и в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.94 N 10 "Некоторые вопросы применения законодательства о компенсации морального вреда".

Дать определенный, пригодный ко всем случаям жизни рецепт, невозможно. Размеры подлежащих взысканию сумм зависят от многих конкретных обстоятельств, которые должны быть оценены и учтены.

Например, в п.36 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.04.94 N 3 "О судебной практике по делам о возмещении вреда, причиненного повреждением здоровья" даны примерные разъяснения об определении размера возмещения морального вреда по этой категории дел: "Размер возмещения морального вреда определяется судом в решении исходя из степени тяжести травмы, иного повреждения здоровья, других обстоятельств, свидетельствующих о перенесенных потерпевшим физических и нравственных страданиях, а также с учетом имущественного положения причинителя вреда, степени вины потерпевшего и иных конкретных обстоятельств". Причем, оценивая страдания потерпевшего от причиненного ему увечья, надо учитывать не только те, которые он уже перенес ко времени рассмотрения дела, но и те, которые он, очевидно, перенесет в будущем (например при обезображении лица, утрате конечностей и тому подобном, что может повлечь за собой осложнения в личной жизни, лишение возможности работать по своей профессии и другие проблемы, порождающие моральные травмы). При определении размера компенсаций вреда должны учитываться требования разумности и справедливости (ст.1101 ГК РФ).

Споры, связанные с размером и выплатой сумм в возмещение морального вреда, между пострадавшим (застрахованным) и причинителем вреда рассматриваются судами.

Необходимо отметить, что при наступлении страховых случаев, подтвержденных в установленном порядке, отказ в возмещении вреда не допускается. Однако если правоохранительными органами доказан умысел застрахованного в причинении вреда своему здоровью, то обеспечение по страхованию возмещению не подлежит.


Порядок и сроки выплаты обеспечения по страхованию


В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 02.03.2000 N 184 "Об утверждении правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" страховые выплаты выплачиваются работодателем в счет начисленных страховых взносов (включая начисленные пени). При недостаточности у работодателя средств на выплату застрахованным обеспечения по страхованию, в том числе если расходы на указанную выплату превышают сумму начисленных страховых взносов (включая начисленные пени), страхователь обращается за возмещением недостающих средств к страховщику (ФСС РФ), который перечисляет страхователю недостающую сумму.

Порядок выплат пострадавшему регламентирован п.7 Временного порядка назначения и осуществления страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в исполнительных органах ФСС РФ, утвержденного приказом ФСС РФ от 13.01.2000 N 6 (далее - Порядок).

Страховые выплаты пострадавшему производятся по месту работы, если несчастный случай на производстве (профессиональное заболевание) произошел в период работы пострадавшего у данного страхователя.

Остальным категориям пострадавших и лицам, имеющим право на страховые выплаты, страховые выплаты осуществляются отделением ФСС РФ, принявшим заявление и документы, необходимые для назначения страховых выплат.

Единовременные страховые выплаты выплачиваются застрахованным не позднее одного календарного месяца со дня назначения, а в случае смерти застрахованного - лицам, имеющим право на их получение, в день назначения таких выплат.

Ежемесячные страховые выплаты выплачиваются застрахованным лицам в течение всего периода стойкой утраты ими профессиональной трудоспособности, и в сроки, установленные для выдачи заработной платы, не позднее месяца, за который производится страховая выплата.


Налогообложение выплат, связанных с возмещением вреда здоровью


Необходимо отметить, что с 1 января 2001 г. в связи с вступлением в силу части второй Налогового кодекса в области налогообложения произойдут существенные изменения - будет отменен подоходный налог с физических лиц и отчисления страховых взносов во внебюджетные фонды, будет введен налог на доходы физических лиц и единый социальный налог. Поэтому рассмотрим порядок налогообложения данных выплат с учетом предстоящих изменений в налоговом законодательстве.

На основании пп."ф" п.1 ст.3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" все суммы страховых выплат, связанных с возмещением вреда здоровью, которые были получены работником до 1 января 2001 г., не подлежат включению в совокупный доход физического лица, подлежащий налогообложению. С 1 января 2001 г. на основании ст.217 НК РФ данные выплаты также не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Что касается страховых взносов во внебюджетные фонды, то суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью, входят в перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ, ФЗ РФ, а с момента вступления единого социального налога - в соответствии со ст.238 НК РФ данные выплаты также не подлежат налогообложению.


Пример

22 мая 2000 г. работник ООО "Рыбинск" Сергеев И.С. был направлен в командировку в г. Москву.

При следовании в г.Москву автобус, в котором находился Сергеев, попал в аварию. В результате ДТП Сергеев И.С. получил многочисленные ушибы и сотрясение мозга. Работниками ДПС он был доставлен в больницу по месту жительства. 23 мая 2000 г. руководством ООО "Рыбинск" была создана комиссия для расследования данного несчастного случая. 24 мая 2000 г. был составлен акт о несчастном случае на производстве. 1 июня 2000 г. на основании заявления Сергеева ему выдано под отчет 3000 руб. на приобретение лекарств. 30 июня 2000 г. Сергеев И.С. был выписан из больницы.

3 июля 2000 г. руководством предприятия Сергеев был направлен на МСЭ для установления степени утраты профессиональной трудоспособности в процентах исходя из последствий несчастного случая на производстве. В заключении, выданном учреждением МСЭ, указано, что степень утраты трудоспособности составляет 30%, также подтверждается необходимость в медицинской помощи - приобретение медикаментов на сумму 6000 руб.

7 июля 2000 г. руководитель предприятия подготовил все необходимые документы и передал их в исполнительный орган ФСС РФ по месту регистрации предприятия. 12 июля 2000 г. руководитель исполнительного органа ФСС РФ издал приказ, по которому Сергееву назначена единовременная страховая выплата в сумме 2376 руб. (132 руб. х 60 х 30%) и подтверждена обязанность предприятия оплатить понесенные Сергеевым расходы на приобретение лекарств.

В учете ООО "Рыбинск" данные выплаты будут отражены следующим образом:

1 июня 2000 г.

Дебет счета 71 Кредит счета 50 - 3000 руб. - выдано под отчет на приобретение необходимых медикаментов на основании заявления работника.

1 июля 2000 г.

Дебет счета 69 (субсчет "Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на обязательное социальное страхование") Кредит счета 70 - 3000 руб. (75 руб. х 40 дн.) - начислено пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве в размере 100% его среднего заработка за время нахождения его в больнице.

12 июля 2000 г.

Дебет счета 69 (субсчет "Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на обязательное социальное страхование") Кредит счета 70 - 2376 руб. - начислена единовременная страховая выплата;

Дебет счета 69 (субсчет "Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на обязательное социальное страхование") Кредит счета 71 - 6000 руб. - приняты расходы на приобретение медикаментов;

Дебет счета 71 Кредит счета 50 -3000 руб. - возмещены расходы на приобретение лекарств.


Е.В.Бондарь,

эксперт "РНК"



Журнал "Российский налоговый курьер"


"Российский налоговый курьер" - специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал для тех, кто хочет сдавать налоговую отчетность без проблем!


Свидетельство о регистрации средства массовой информации N 017745 от 29.09.99


www.rnk.ru


Текст документа на сайте мог устареть

Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ.

Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня


Получить доступ к системе ГАРАНТ

(Документ будет доступен в личном кабинете в течение 3 дней)

(Бесплатное обучение работе с системой от наших партнеров)


Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение

Если вы являетесь пользователем системы ГАРАНТ, то Вы можете открыть этот документ прямо сейчас, или запросить его через Горячую линию в системе.