Порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации (России) (утв. постановлением ВС РФ от 27 декабря 1991 г. N 2122-I) (с изменениями и дополнениями) (утратил силу)

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 2 января 2000 г. N 38-ФЗ в настоящий Порядок внесены изменения

См. текст Порядка в предыдущей редакции

Порядок
уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации (России)
(утв. постановлением ВС РФ от 27 декабря 1991 г. N 2122-I)

С изменениями и дополнениями от:

11 февраля, 24 декабря 1993 г., 5 мая 1997 г., 2 января 2000 г.

ГАРАНТ:

Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ пункт 1 постановления ВС РФ от 27 декабря 1991 г. N 2122-I в части утверждения настоящего Порядка признан утратившим силу с 1 января 2001 г.

Согласно письму ПФР от 27 марта 2000 г. N М3-16-27/2425 нормы Налогового кодекса РФ применялся к правоотношениям, возникающим между ПФР и плательщиками, в той мере, в какой они не входят в противоречие с настоящим Порядком

См. Информационное письмо Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 июля 2000 г. N 55 "Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации"

1. Не действует с момента вступления в силу Конституции РФ

Информация об изменениях:

См. текст пункта 1

2. Плательщики страховых взносов: работодатели - юридические лица, в том числе иностранные, их обособленные подразделения; международные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации (в отношении граждан, имеющих право на государственное пенсионное обеспечение в соответствии с Законом Российской Федерации "О государственных пенсиях в Российской Федерации"); родовые, семейные общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства; граждане, в том числе иностранные, лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, осуществляющие прием на работу по трудовому договору (контракту), заключающие договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, авторские договоры, а также граждане, в том числе иностранные, лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, которые самостоятельно уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации согласно законодательству Российской Федерации, - регистрируются в качестве плательщиков страховых взносов в соответствующих органах Пенсионного фонда Российской Федерации, а до завершения формирования этих органов - у уполномоченных Пенсионного фонда Российской Федерации в районах и городах.

ГАРАНТ:

О порядке уплаты крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, родовыми, семейными общинами малочисленных народов Севера, занимающимися традиционными отраслями хозяйствования, страховых взносов в ПФР см. постановление СМ РФ от 11 октября 1993 г. N 1020

Об уплате страховых взносов в ПФР за иностранных граждан см. письмо ПФР от 1 декабря 1997 г. N ЕВ-16-28/8548

Об уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ иностранными работодателями, осуществляющими свою деятельность на территории РФ и российскими гражданами, работающими по прямым контрактам с иностранными предприятиями не имеющими представительства на территории России см. письмо Пенсионного фонда РФ от 21 апреля 1994 г. N ВБ-16/2065-ИН

Плательщики страховых взносов обязаны зарегистрироваться в соответствующих органах Пенсионного фонда Российской Федерации, а до завершения формирования этих органов - у уполномоченных Пенсионного фонда Российской Федерации в районах и городах в течение 30 дней:

работодатели из числа юридических лиц, в том числе международные организации, осуществляющие свою деятельность и зарегистрированные в качестве юридических лиц на территории Российской Федерации, в отношении граждан, имеющих право на государственное пенсионное обеспечение в соответствии с Законом Российской Федерации "О государственных пенсиях в Российской Федерации", а также коллегии адвокатов - со дня государственной регистрации юридического лица по месту его нахождения, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации;

родовые, семейные общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, - со дня их государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

работодатели из числа иностранных юридических лиц, а также их обособленные подразделения, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации, в отношении граждан, имеющих право на государственное пенсионное обеспечение в соответствии с Законом Российской Федерации "О государственных пенсиях в Российской Федерации", - со дня заключения трудового договора (контракта), договора гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, авторского договора с физическими лицами, имеющими право на пенсионное обеспечение в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации, по месту жительства этих лиц;

граждане, которые самостоятельно уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (индивидуальные предприниматели, частные детективы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и другие), - со дня государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации либо со дня получения лицензии (разрешения) на осуществление лицензируемого вида деятельности или назначения на должность в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации, по месту жительства этих лиц (месту, в котором гражданин постоянно или преимущественно проживает), а в случае осуществления их деятельности в другом месте - по месту осуществления этой деятельности;

граждане, осуществляющие прием на работу по трудовому договору (контракту), заключающие договоры гражданско-правового характера с физическими лицами, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, авторские договоры и выплачивающие вознаграждения по указанным договорам, за исключением договоров, заключенных с индивидуальными предпринимателями, - со дня заключения соответствующих договоров по месту жительства этих лиц;

крестьянские (фермерские) хозяйства - со дня их государственной регистрации по месту нахождения.

Банки и иные кредитные организации открывают расчетные и иные счета плательщикам страховых взносов при предъявлении ими документа, подтверждающего регистрацию в органах Пенсионного фонда Российской Федерации, а до завершения формирования этих органов - у уполномоченных Пенсионного фонда Российской Федерации в районах и городах в качестве плательщиков страховых взносов.

ГАРАНТ:

См. Порядок выдачи плательщикам справок для представления в банк для открытия расчетного (текущего) и иных счетов, утвержденный постановлением Правления ПФР от 22 марта 2000 г. N 33

Требование о необходимости предъявления плательщиками страховых взносов в банк или иную кредитную организацию при открытии депозитного счета документа, подтверждающего регистрацию в качестве плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, распространяется только на юридические лица и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Плательщик страховых взносов - юридическое лицо обязан сообщать в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту его регистрации в качестве плательщика страховых взносов:

о принятом в установленном законодательством Российской Федерации порядке решении о своей ликвидации или реорганизации в течение трех дней со дня принятия указанного решения;

об изменении своих учредительных документов в части порядка образования и (или) ликвидации филиалов и представительств, места нахождения, банковских реквизитов, а для организаций, имеющих льготы по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, в части изменений состава учредителей (собственников), условий и порядка приема в члены некоммерческой организации в течение пяти дней со дня внесения изменений;

о созданном дочернем или зависимом хозяйственном обществе не позднее одного месяца со дня его государственной регистрации, а для филиалов и представительств - со дня внесения соответствующих изменений в учредительные документы создавшего их юридического лица;

обо всех открытых (закрытых) банковских счетах (расчетных (текущих), бюджетных, депозитных, аккредитивных, валютных и иных) организации в течение пяти дней со дня их открытия (закрытия) в банках и иных кредитных организациях.

3. Страховые взносы начисляются на все те виды оплаты труда (в денежном или натуральном выражении, по всем основаниям), из которых в соответствии с Законом РСФСР "О государственных пенсиях в РСФСР" исчисляется пенсия, в том числе на вознаграждение за выполнение работы по договорам подряда и поручения.

4. Плательщики страховых взносов - работодатели, за исключением работодателей, которым установлены другие порядок и сроки уплаты в соответствии с настоящим Порядком, уплачивают страховые взносы одновременно с получением (перечислением) в банках и иных кредитных организациях средств, предназначенных для осуществления выплат в пользу работников, в том числе авансовых и единовременных, по всем основаниям. При этом окончательный расчет по платежам в Пенсионный фонд Российской Федерации должен производиться не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены страховые взносы. В таком же порядке работодатели начисляют и удерживают обязательные страховые взносы работников, включая работающих пенсионеров.

ГАРАНТ:

О контроле за уплатой страховых взносов см. письмо ПФР от 31 июля 2000 г. N КА-16-25/6977

4.1. За адвокатов страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации уплачивают коллегии адвокатов не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления выплат адвокатам.

4.2. Работодатели, не имеющие счетов в банках и иных кредитных организациях, а также работодатели, производящие выплаты в пользу работников по всем основаниям наличными средствами (из сумм выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, оборотных денежных средств в кассе или иных наличных средств) или в иной форме, уплачивают страховые взносы в дни фактической выдачи заработной платы (аванса), но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены страховые взносы.

4.3. Работодатели, которые в силу условий труда установили в соответствии с законодательством Российской Федерации оплату за труд по конечным результатам работы, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации с авансовых выплат на оплату труда работников по всем основаниям независимо от источников финансирования в день фактического осуществления расчетов с работниками по указанным выплатам, но ежемесячно не менее суммы страховых взносов, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда. При окончательном расчете по оплате труда уплата страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации плательщиками производится в срок фактического получения в банках и иных кредитных организациях средств на оплату труда, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который произведен окончательный расчет по оплате труда.

При отсутствии авансовых платежей страховые взносы, начисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором не производилась оплата труда.

4.4. Работодатели - организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, имеющим сезонный характер, осуществляют начисление и уплату страховых взносов, исходя из размеров фактических выплат работникам этих организаций, но ежемесячно не менее суммы страховых взносов, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда.

Уплата страховых взносов с авансовых платежей производится в период с 1 января по 30 сентября текущего года в срок фактического получения средств в банках и иных кредитных организациях на указанные выплаты, а при расчетах наличными средствами (из сумм выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, оборотных денежных средств в кассе или иных наличных средств) или в иной форме - в срок фактического осуществления расчетов с работниками по указанным выплатам.

При отсутствии авансовых платежей страховые взносы, начисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором не производилась оплата труда.

В период с 1 октября по 31 декабря текущего года производится окончательный расчет по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, исчисленным из сумм выплат, начисленных в пользу работников по всем основаниям в текущем году. При этом уплата страховых взносов производится в срок фактического получения средств на оплату труда в банках и иных кредитных организациях, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены расчеты по оплате труда, а при расчетах наличными средствами (из сумм выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, оборотных денежных средств в кассе или иных наличных средств) или в иной форме - в срок фактического осуществления расчетов с работниками, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены расчеты по оплате труда.

Нормы настоящего пункта применяются к тем сельскохозяйственным организациям, доход от производства сезонной сельскохозяйственной продукции которых составляет не менее 70 процентов общего объема доходов.

Виды производств сельскохозяйственной продукции, имеющих сезонный характер, определяются Правительством Российской Федерации.

4.5. Плательщики страховых взносов, заключающие с гражданами договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, авторские договоры и выплачивающие вознаграждения по указанным договорам, за исключением договоров, заключенных с индивидуальными предпринимателями, уплачивают страховые взносы в дни фактических выплат по договору. В случае, если указанными договорами предусмотрен срок выплаты вознаграждения, уплата страховых взносов производится в дни фактических выплат по договору, но не позднее сроков выплаты вознаграждения, определенных договором.

4.6. Крестьянские (фермерские) хозяйства, родовые, семейные общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, уплачивают страховые взносы в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

ГАРАНТ:

См. Федеральный закон от 20 ноября 1999 г. N 197-ФЗ

4.7. Плательщики страховых взносов - граждане, которые являются самостоятельными плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (индивидуальные предприниматели, частные детективы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и другие), уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации с суммы полученного ими дохода за вычетом расходов, связанных с его извлечением, в сроки, которые определены для этой категории работающих граждан законодательством Российской Федерации о подоходном налоге с физических лиц.

4.8. Плательщики страховых взносов - индивидуальные предприниматели, являющиеся субъектами малого предпринимательства, уплачивают страховые взносы в сроки, установленные органами государственной власти субъектов Российской Федерации для уплаты стоимости патента, с доходов, определяемых исходя из стоимости патента методом расчета с применением ставки подоходного налога, которая не должна превышать 30 процентов.

Плательщики страховых взносов, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в соответствии с Федеральным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", уплачивают страховые взносы в порядке, установленном указанным Федеральным законом.

5. Работодатели представляют в банк платежные поручения на перечисление страховых взносов одновременно с платежным поручением на выплату заработной платы. Указанные платежные поручения исполняются в первоочередном порядке.

6. По истечении установленных сроков уплаты страховых взносов неуплаченная сумма считается недоимкой и взыскивается с плательщиков страховых взносов с начислением пеней. К недоимке относится и сумма задолженности, выявленная при проверке плательщика страховых взносов, в том числе при сдаче расчетных ведомостей.

ГАРАНТ:

См. Порядок назначения документальных (выездных) проверок плательщиков страховых взносов в ПФР, утвержденный постановлением Правления ПФР от 25 октября 2000 г. N 126

Пени начисляются на сумму недоимки за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ГАРАНТ:

О размерах пеней, начисляемых в 1999 году, см. письмо ПФР от 29 марта 2000 г. N КА-16-27/2486

Датой исполнения плательщиком обязательства по уплате страховых взносов является день списания средств плательщика страховых взносов с его расчетного счета.

ГАРАНТ:

Согласно письму ПФР от 2 ноября 1999 г. N ЕВ-22-27/9878 ПФР считает возможным не засчитывать платежи клиентов банка, совершенные после отзыва лицензии у кредитной организации (с момента получения головной организацией уведомления ЦБР об отзыве лицензии), в счет уплаты страховых взносов в ПФР

За несвоевременное зачисление или перечисление по вине банков и иных кредитных организаций страховых взносов, а также сумм пеней, штрафов и иных финансовых санкций на счета органов Пенсионного фонда Российской Федерации соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации взыскивает с банков и иных кредитных организаций пени за каждый день просрочки в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый день просрочки.

Пенсионный фонд Российской Федерации и его органы вправе взыскивать в бесспорном порядке суммы недоимок и пеней со всех счетов плательщиков страховых взносов - юридических лиц, в том числе и с валютных, а взыскание финансовых санкций, включая штрафы, осуществляется в судебном порядке.

Списание денежных средств с валютных счетов плательщиков страховых взносов осуществляется в порядке, определяемом Центральным банком Российской Федерации совместно с Пенсионным фондом Российской Федерации.

7. К плательщикам страховых взносов применяются финансовые санкции в виде взыскания:

ГАРАНТ:

Согласно определению Конституционного Суда РФ от 5 ноября 1999 г. N 195-О положения пункта 7 настоящего Порядка о финансовых санкциях в виде изъятия всей сокрытой или заниженной при начислении страховых взносов в ПФР суммы оплаты труда и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - штрафа в двойном размере, как содержащие такие же положения, какие были признаны не соответствующими Конституции РФ в постановлении Конституционного Суда РФ от 15 июля 1999 г., подлежат отмене в установленном порядке и не могут применяться судами, другими органами и должностными лицами

Письмом ПФР от 15 августа 2000 г. N М3-09-25/7298 разъясняется, что при определении финансовых санкций к плательщикам страховых взносов необходимо применять статью 122 Налогового кодекса РФ

всех сокрытых или заниженных при начислении страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации сумм выплат в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, авторским договорам, и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - штрафа в двойном размере;

10 процентов причитающихся со дня государственной регистрации или получения лицензии (для граждан, осуществляющих лицензируемые виды деятельности) к уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации за несвоевременную регистрацию в качестве плательщика страховых взносов в органах Пенсионного фонда Российской Федерации, а до завершения формирования этих органов - у уполномоченных Пенсионного фонда Российской Федерации в районах и городах;

10 процентов начисленных за отчетный год страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации исходя из фактического дохода плательщиков, указанных в абзаце шестом пункта 2 настоящего Порядка, за непредставление в установленные сроки либо представление неполных и (или) недостоверных сведений о суммах доходов, необходимых для исчисления авансовых платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации, и других сведений, представляемых в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования";

10 процентов причитающихся за отчетный квартал к уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации за непредставление в установленные сроки расчетной ведомости, а также сведений, указанных в абзацах двенадцатом - пятнадцатом пункта 2 настоящего Порядка и представляемых в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования", либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, указанных в абзацах двенадцатом - пятнадцатом пункта 2 настоящего Порядка, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, представляемых в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования".

ГАРАНТ:

См. Порядок начисления пеней и взыскания сумм недоимки, а также пеней, штрафов, процентов, утвержденный постановлением Правления ПФР от 22 июня 2000 г. N 72

8. Недоимка по страховым взносам, а также суммы штрафов и иных санкций, предусмотренные пунктом 7 настоящего Порядка, взыскиваются с работодателей в бесспорном порядке, а с иных плательщиков страховых взносов - в судебном порядке и зачисляются в доход ПФР.

ГАРАНТ:

Согласно пункту 6 настоящего Порядка в редакции Федерального закона от 2 января 2000 г. N 38-ФЗ ПФР и его органы вправе взыскивать в бесспорном порядке суммы недоимок и пеней со всех счетов плательщиков страховых взносов - юридических лиц, в том числе и с валютных, а взыскание финансовых санкций, включая штрафы, осуществляется в судебном порядке

О бесспорном списании средств при неперечислении страховых взносов в Пенсионный фонд РФ см. телеграмму Минфина РФ, ЦБР от 24, 25 декабря 1996 г. NN 385, 3-А1-136, письмо ПФР от 30 января 1996 г. N ЛЧ-16-11/544-ИН

ПФР и его региональные органы при взыскании в бесспорном порядке указанных сумм пользуются правами, предоставленными налоговым органам по взысканию не внесенных в срок налогов.

ГАРАНТ:

Согласно информации, содержащейся в письме ЦБР от 13 сентября 1999 г. N 016-17/4355, региональным отделениям ПФР разрешается предоставлять по доверенности уполномоченным ПФР в районах и городах право на взыскание в бесспорном порядке с работодателей сумм путем оформления инкассового поручения

Срок исковой давности по взысканию с физических лиц недоимки в ПФР, а также сумм штрафов и иных финансовых санкций составляет три года. Бесспорный порядок взыскания недоимки, а также сумм штрафов и иных финансовых санкций с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки.

9. Все споры между работодателями, иными плательщиками страховых взносов и региональными органами ПФР по вопросам начисления страховых взносов и пени, взыскания недоимки, штрафов и иных финансовых санкций разрешаются ПФР либо в судебном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

10. Инструкция о порядке взимания и учета страховых взносов в ПФР утверждается правлением ПФР по согласованию с заинтересованными министерствами и ведомствами Российской Федерации.

ГАРАНТ:

См. Инструкцию о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденную постановлением Правления ПФР от 11 ноября 1994 г. N 258