- Главная
- Постановление Правительства РФ от 29 июля 1996 г. N 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) (утратило силу)
- Приложение. Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость
Приложение. Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость
Информация об изменениях:
Постановлением Правительства РФ от 26 октября 1999 г. N 1189 в настоящий Порядок внесены изменения, действовавшие с 1 января по 31 декабря 2000 г. исключительно на территории Новосибирской области
См. текст настоящего Порядка в редакции, действовавшей на территории Новосибирской области в указанный период
Постановлением Правительства РФ от 2 февраля 1998 г. N 108 в настоящий Порядок внесены изменения
См. текст Порядка в предыдущей редакции
Приложение
Порядок
ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость
(утв. постановлением Правительства РФ от 29 июля 1996 г. N 914)
С изменениями и дополнениями от:
2 февраля 1998 г., 26 октября 1999 г., 19 января 2000 г.
Плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом, составляют счета-фактуры и ведут журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным формам согласно приложениям N 1, 2, 3.
Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляется составлением счета-фактуры и регистрацией ее в книге продаж и в книге покупок.
Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям с ценными бумагами (кроме брокерских и иных посреднических услуг), а также банками (кредитными организациями) и страховыми организациями по операциям (сделкам), не облагаемым налогом на добавленную стоимость.
I. Составление счетов-фактур и ведение журналов их учета
1. Счет-фактура составляется организацией (предприятием) поставщиком (подрядчиком) по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) на имя организации (предприятия) покупателя (потребителя, заказчика) (далее именуются соответственно - поставщик и покупатель) в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) или предоплаты (аванса) представляется поставщиком покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом.
При направлении покупателю счетов-фактур по почте датой представления следует считать дату сдачи счета-фактуры на почту.
2. Второй экземпляр (копия) счета-фактуры остается у поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг).
Информация об изменениях:
Постановлением Правительства РФ от 19 января 2000 г. N 46 пункт 3 настоящего Порядка изложен в новой редакции
См. текст пункта в предыдущей редакции
3. В счете-фактуре должны быть указаны:
порядковый номер счета-фактуры;
наименование и идентификационный номер поставщика товара (работы, услуги);
наименование получателя товара (работы, услуги);
наименование товара (работы, услуги);
страна происхождения товара;
номер грузовой таможенной декларации;
стоимость (цена) товара (работы, услуги);
сумма налога на добавленную стоимость;
дата составления счета-фактуры;
4. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и скрепляется печатью организации (предприятия). При необходимости счет-фактура может быть подписан иным ответственным лицом, уполномоченным в соответствии с приказом по организации (предприятию).
5. В счете-фактуре не допускаются подчистки и помарки. Исправления заверяются подписью руководителя и печатью поставщика с указанием даты исправления.
Получаемые и выдаваемые счета-фактуры хранятся раздельно в журналах учета счетов-фактур в течение полных 5 лет с даты их получения (выдачи).
Счета-фактуры в журналах учета должны быть подшиты и пронумерованы.
6. Счет-фактура составляется на русском языке с использованием компьютера или пишущей машины, но может быть заполнен от руки.
7. При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, в счете-фактуре сумма налога не указывается и делается надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".
8. Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут являться основанием для зачета (возмещения) покупателю налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом.
9. При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) розничной торговли и общественного питания и другими организациями (предприятиями), выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению за наличный расчет с использованием контрольно-кассовых машин, требования настоящего Порядка считаются выполненными, если продавец товара (работы, услуги) выдал покупателю кассовый чек (счет), содержащий следующие реквизиты:
наименование организации-продавца (предприятия-продавца);
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) организации-продавца (предприятия-продавца);
номер кассового аппарата;
номер и дата выдачи чека;
стоимость (цена) продаваемого товара с налогом на добавленную стоимость.
Организации, реализующие товары (работы, услуги) непосредственно населению без использования контрольно-кассовых машин в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, могут применять действующие бланки строгой отчетности вместо счетов-фактур с последующим отражением их в книге продаж у поставщика.
В случае если расчеты за товары (работы, услуги), реализуемые непосредственно населению, осуществляются через филиалы кредитных организаций, отделения связи и т.п., допускается применение действующих первичных учетных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учета, вместо счетов-фактур с последующим отражением их в книге продаж.
ГАРАНТ:
О возможности составления счетов-фактур в иностранной валюте см. письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 24 апреля 1998 г. N 04-03-11
II. Ведение книги продаж поставщиком
10. Поставщики ведут журнал учета выдаваемых покупателям счетов-фактур и книгу продаж.
11. Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур (лент контрольно-кассовых аппаратов), составляемых поставщиком, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость по реализованным товарам (работам, услугам).
12. Отражение счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг) или получения предоплаты (аванса) в том отчетном периоде, в котором в целях налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), но не позднее установленного пунктом 1 настоящего Порядка 10-дневного срока.
13. Получение денежных средств в виде предоплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) оформляется поставщиком составлением счетов-фактур и соответствующими записями в книге продаж. Покупатели, перечисляющие указанные денежные средства, записи по этим средствам в книге покупок не производят.
При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) под полученную предоплату (аванс) в книге продаж делается запись, уменьшающая сумму ранее оформленного налога на добавленную стоимость по этой предоплате (авансу) с соответствующим изменением итоговой суммы налога за отчетный период, в котором произведена отгрузка. Затем в соответствии с настоящим Порядком отражаются операции по фактической отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) под полученную предоплату (аванс).
14. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем организации (предприятия) или уполномоченным им лицом.
Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.
III. Ведение книги покупок покупателем
15. Покупатели товаров (работ, услуг) ведут журнал учета получаемых от поставщиков счетов-фактур и книгу покупок.
16. Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, представляемых поставщиками, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей зачету (возмещению) в порядке, установленном федеральным законом.
Суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счетов-фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и соответствующих записей в книге покупок.
17. Счета-фактуры, предъявляемые поставщиками, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (работ, услуг).
18. В случае использования в непроизводственной сфере товара, по которому в установленном порядке произведен зачет (возмещение) суммы налога на добавленную стоимость, в книге покупок делается запись, корректирующая эту сумму налога, с соответствующим уменьшением итоговой суммы налога, принимаемой к зачету (возмещению) в текущем отчетном периоде.
19. Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем организации (предприятия) или уполномоченным им лицом.
Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.
IV. Заключительные положения
20. Налогоплательщики обеспечивают себя бланками счетов-фактур, книгами покупок и книгами продаж самостоятельно.
21. Плательщики налога на добавленную стоимость ведут достоверный количественный и номерной учет незаполненных бланков счетов-фактур.
Все бланки счетов-фактур должны быть заранее пронумерованы.
Нумерация незаполненных бланков счетов-фактур производится плательщиками налога на добавленную стоимость самостоятельно.
Номера копий счетов-фактур должны быть идентичны номерам оригиналов.
22. Пронумерованные бланки счетов-фактур используются для оформления операций по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в порядке возрастания номеров.
Нумерация бланков счетов-фактур осуществляется в пределах отчетного года.
Не использованные в текущем отчетном периоде пронумерованные бланки используются в следующем отчетном периоде.
Нумерация новых бланков счетов-фактур осуществляется в порядке возрастания номеров, начиная с последнего присвоенного номера.
В начале отчетного года нумерация начинается вновь с цифры 1.
23. Размножение и передача пронумерованных незаполненных бланков счетов-фактур другим организациям, а также филиалам, отделениям и другим обособленным подразделениям организаций, самостоятельно реализующим товары (работы, услуги), или физическим лицам запрещаются.
Контроль за правильностью учета и использования бланков счетов-фактур осуществляется руководителем организации (предприятия) или уполномоченным им лицом.
24. При наличии у плательщика налога на добавленную стоимость компьютерной формы учета допускается составление счетов-фактур с использованием компьютера. Изменения внешней формы счета-фактуры не должны нарушать последовательности расположения и числа показателей, предусмотренных типовой формой счета-фактуры.
25. При наличии большого количества покупателей (потребителей) или поставщиков, а также компьютерной формы учета допускается ведение книги продаж (покупок) с использованием компьютера. В этом случае по истечении отчетного периода, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (кварталом), книга продаж (покупок) распечатывается, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.
ГАРАНТ:
Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 с 1 января 2001 г. введена новая форма Книги продаж для расчетов по налогу на добавленную стоимость
Информация об изменениях:
Постановлением Правительства РФ от 2 февраля 1998 г. N 108 приложение 2 к настоящему Порядку изложено в новой редакции
См. текст приложения в предыдущей редакции
Приложение N 2
к Порядку ведения журналов учета счетов-фактур
при расчетах по налогу на
добавленную стоимость
(в редакции постановления Правительства РФ
от 2 февраля 1998 г.N 108)
Книга продаж
Налогоплательщик-продавец________________________________________________
_________________________________________________________________________
Идентификационный номер налогоплательщика-продавца_______________________
_________________________________________________________________________
Продажа за период с______________________________________________________
по_______________________________________________________________________
+-------------+-------------+----------------+-------------+------------+
| Дата и | Наимено- | Идентифи- | Дата | Всего |
|номер счета- | вание | кационный | оплаты | продаж, |
| фактуры | покупателя | номер | счета- | включая |
| поставщика | | покупателя | фактуры | НДС |
| | | | поставщика | |
+-------------+-------------+----------------+-------------+------------+
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
+-------------+-------------+----------------+-------------+------------+
| (1) | (2) | (3) | (3а) | (4) |
+-------------+-------------+----------------+-------------+------------+
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
+-------------+-------------+----------------+-------------+------------+
| Всего |
+---------------------------------------------------------+
-------------------------------------------------------------------+
В том числе |
-------------------------------------------------------------------+
продажи, облагаемые налогом продажи, |
по ставке не облагаемые |
налогом |
------------------------+----------------------+--------+----------+
| | | |
20 процентов | 10 процентов | всего | из них |
(5) | (6) | | на |
| | | экспорт |
-----------+------------+-------------+--------+--------+----------+
| | | | | |
стоимость | сумма НДС | стоимость | сумма | | |
продаж без | | продаж без| НДС | | |
НДС | | НДС | | | |
-----------+------------+-------------+--------+--------+----------+
(5а) | (5б) | (6а) | (6б) | (7) | (7а) |
-----------+------------+-------------+--------+--------+----------+
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
-----------+------------+-------------+--------+--------+----------+
|
-------------------------------------------------------------------+
Главный бухгалтер
Состав показателей книги продаж
В книге продаж указываются:
полное или сокращенное наименование налогоплательщика-продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер налогоплательщика-продавца;
отчетный период (месяц, квартал), в котором произведены продажи.
Кроме того, в графах 1-7а книги продаж отражаются следующие показатели:
в графе 1 - дата и номер счета-фактуры поставщика (продавца);
в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3а - дата оплаты счета-фактуры поставщика;
в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая НДС;
в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 20 процентов, соответственно в графе 5а - их стоимость без НДС, в графе 5б - сумма НДС, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов (расчетным ставкам в размере 16,67 и 13,79 процента);
в графе 6 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 10 процентов, соответственно в графе 6а - их стоимость без НДС, в графе 6б - сумма НДС, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);
в графах 7 и 7а - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, не облагаемых налогом (из них на экспорт).
За каждый отчетный период (месяц, квартал) в книге продаж подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7 и 7а, которые используются при составлении расчета (декларации) по налогу на добавленную стоимость.
ГАРАНТ:
Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 с 1 января 2001 г. введена новая форма Книги покупок для расчетов по налогу на добавленную стоимость
Информация об изменениях:
Постановлением Правительства РФ от 2 февраля 1998 г. N 108 приложение 3 к настоящему Порядку изложено в новой редакции
См. текст приложения в предыдущей редакции
Приложение N 3
к Порядку ведения журналов учета счетов-фактур
при расчетах по налогу на
добавленную стоимость
(в редакции постановления Правительства РФ
от 2 февраля 1998 г. N 108)
Книга покупок
Налогоплательщик-покупатель_________________________________________
____________________________________________________________________
Идентификационный номер налогоплательщика-покупателя________________
____________________________________________________________________
Покупки за период с_________________________________________________
по_______________________________________________________________________
+---------+------------+---------+--------+---------+---------+---------+
|Дата и | Дата | Дата | Дата | Наиме- | Иденти- | Всего |
| номер | поступ- | оплаты | опри- | нование | фика- | покупок,|
|счета- | ления | счета- | ходова-| постав- | ционный | включая |
|фактуры | счета- | фактуры | ния | щика | номер | |
|постав- | фактуры от | постав- | товара | | постав- | |
| щика | поставщика | щика | | | щика | |
+---------+------------+---------+--------+---------+---------+---------+
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
+---------+------------+---------+--------+---------+---------+---------+
| (1) | (2) | (3) | (3а)| (4) | (5)| (6) |
+---------+------------+---------+--------+---------+---------+---------+
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
+---------+------------+---------+--------+---------+---------+---------+
| ВСЕГО |
+-----------------------------+
---------------------------------------------------------+
В том числе |
-------------------------------------------+-------------+
покупки, облагаемые налогом по ставке | покупки, не |
|облагаемые |
| налогом |
-------------------------+-----------------+-------------+
| | |
20 процентов | 10 процентов | всего |
-------------------------+-----------------+-------------+
(7) | (8) | |
------------+------------+---------+-------+-------------+
стои- | сумма НДС | стои- | сумма | |
мость | | мость | НДС | |
покупок | | покупок | | |
без НДС | | без НДС | | |
------------+------------+---------+-------+-------------+
(7а) | (7б) | (8а) | (8б) | (9) |
------------+------------+---------+-------+-------------+
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
------------+------------+---------+-------+-------------+
| | | | |
------------+------------+---------+-------+-------------+
Главный бухгалтер
Состав показателей книги покупок
В книге покупок указываются:
полное или сокращенное наименование налогоплательщика-покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер налогоплательщика-покупателя;
отчетный период (месяц, квартал), в котором произведены покупки.
Кроме того, в графах 1 - 9 книги покупок отражаются следующие показатели:
в графе 1 - дата и номер счета-фактуры поставщика;
в графе 2 - дата поступления счета-фактуры от поставщика;
в графе 3 - дата оплаты покупок;
в графе 3а - дата оприходования товаров, выполнения работ, оказания услуг;
в графе 4 - наименование поставщика;
в графе 5 - идентификационный номер поставщика;
в графе 6 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая НДС;
в графе 7 - покупки, облагаемые налогом по ставке в размере 20 процентов (расчетным ставкам в размере 16,67 и 13,79 процента);
в графе 7а - стоимость покупок без НДС;
в графе 7б - сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов (расчетным ставкам 16,67 и 13,79 процента);
в графе 8 - покупки, облагаемые налогом по ставке в размере 10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);
в графе 8а - стоимость покупок без НДС;
в графе 8б - сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);
в графе 9 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, освобождаемых от НДС.
За каждый отчетный период (месяц, квартал) в книге покупок подводятся итоги по графам 6, 7а, 7б, 8а, 8б и 9, которые используются при составлении расчета (декларации) по налогу на добавленную стоимость.
Открыть документ в системе ГАРАНТ|
<< Назад |
Приложение. >> Форма счета-фактуры |
|
|
Содержание Постановление Правительства РФ от 29 июля 1996 г. N 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур... |