Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Вход
- Главная
- Инструкция ЦБР от 17 сентября 1996 г. N 8 "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации" (новая редакция Инструкции Банка России N 8) (с изменениями и дополнениями) (утратила силу)
- Приложение 11. Бухгалтерский учет операций, связанных с формированием уставного капитала кредитных организаций
Приложение 11. Бухгалтерский учет операций, связанных с формированием уставного капитала кредитных организаций
Информация об изменениях:
Указанием ЦБР от 23 ноября 1998 г. N 417-У настоящее приложение изложено в новой редакции
Приложение 11
к Инструкции ЦБР
"О правилах выпуска и регистрации
ценных бумаг кредитными организациями
на территории Российской Федерации"
от 17 сентября 1996 г. N 8
Бухгалтерский учет операций, связанных с формированием уставного капитала кредитных организаций
С изменениями и дополнениями от:
23 ноября 1998 г., 20 августа 1999 г., 3 апреля 2000 г.
1. Порядок учета средств, поступающих в оплату акций, выпускаемых при создании кредитной организации.
1.1. Поступление средств в валюте Российской Федерации в оплату акций при создании кредитной организации:
Д-т счета 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06.
Информация об изменениях:
Указанием ЦБР от 3 апреля 2000 г. N 769-У в пункт 1.2. настоящего приложения внесены изменения
1.2. Поступление средств в иностранной валюте в оплату акций кредитной организации:
Д-т счета 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" или счета 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ"
К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06
К-т счета 10602 "Эмиссионный доход" на сумму разницы между рублевым эквивалентом иностранной валюты на дату зачисления средств в уставный капитал и суммой эмиссии по номиналу в валюте Российской Федерации.
1.3. Оплата акций материальными активами (банковскими зданиями):
Д-т счета 60401 "Категория 1 - Здания и сооружения"
К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06.
2. Учет действующими кредитными организациями средств, поступающих в оплату дополнительных акций в период размещения.
Информация об изменениях:
Указанием ЦБР от 3 апреля 2000 г. N 769-У в пункт 2.1 настоящего приложения внесены изменения
2.1. Учет денежных средств в валюте Российской Федерации, поступающих в оплату акций:
2.1.1. Учет денежных средств, поступающих в оплату акций в безналичном порядке:
Д-т счета 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"
К-т счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций.
При оплате акций со счетов кредиторов, открытых в кредитной организации, осуществляющей эмиссию акций в соответствии с планом мер по финансовому оздоровлению и имеющей разрешение регистрирующего органа на оплату акций без зачисления денежных средств на накопительный счет кредитной организации-эмитента в Банке России:
Д-т расчетных, текущих, депозитных счетов клиентов, корреспондентских счетов кредитных организаций-корреспондентов
К-т 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций.
2.1.2. Оплата акций наличными денежными средствами:
Д-т счета 20202 "Касса кредитных организаций"
К-т счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций.
Перечисление в трехдневный срок эквивалента принятой в наличной форме суммы средств:
Д-т счета 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"
К-т счета 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".
Инкассирование выручки в учреждении Банка России:
Д-т счета 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"
К-т счета 20202 "Касса кредитных организаций".
2.1.3. Если покупателями акций являются клиенты кредитной организации (кроме случая, указанного в подпункте 2.1.1 настоящего Приложения):
Д-т расчетных (текущих) счетов клиентов, депозитных счетов физических лиц, корреспондентских счетов кредитных организаций-корреспондентов
К-т счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций.
Перечисление в трехдневный срок эквивалента средств, принятых в оплату акций:
Д-т счета 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"
К-т счета 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".
Информация об изменениях:
Указанием ЦБР от 3 апреля 2000 г. N 769-У в пункт 2.2 настоящего приложения внесены изменения
2.2. Учет денежных средств в иностранной валюте, поступающих в оплату акций:
2.2.1. Учет денежных средств в иностранной валюте, поступающих в оплату акций в безналичном порядке.
Д-т счета 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" или счета 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ"
К-т счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций.
2.2.2. Оплата акций наличными денежными средствами в иностранной валюте:
Д-т счета 20202 "Касса кредитных организаций"
К-т счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций.
Перечисление в трехдневный срок принятой в наличной форме иностранной валюты на счет, открытый в кредитной организации, указанной в пункте 13.14 настоящей Инструкции:
Д-т счета 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"
К-т счета 20202 "Касса кредитных организаций".
3. Отражение операций после регистрации отчета об итогах выпуска акций.
3.1. Зачисление средств с накопительного счета на корреспондентский счет:
Д-т счета 30102 "Корреспондентские счета кредитной организации в Банке России"
К-т счета 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций".
Информация об изменениях:
Указанием ЦБР от 3 апреля 2000 г. N 769-У в пункт 3.2 настоящего приложения внесены изменения
3.2. Зачисление денежных средств в валюте Российской Федерации и материальных ценностей в уставный капитал (осуществляется одновременно с проводкой, указанной в п.3.1):
Д-т счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций
К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка N 10201-06 или N 10301-06 на сумму оплаченной номинальной стоимости акций
К-т счета 10602 "Эмиссионный доход" на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью - в случае размещения акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций.
Зачисление поступивших средств в иностранной валюте в уставный капитал:
Д-т счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций
К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06 на сумму оплаченной номинальной стоимости акций
К-т счета 10602 "Эмиссионный доход" на сумму разницы между рублевым эквивалентом иностранной валюты на дату зачисления средств в уставный капитал и суммой эмиссии по номиналу в валюте Российской Федерации.
3.3. Неоплаченная сумма акций зачисляется на внебалансовый счет 90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка" по лицевым счетам покупателей акций в корреспонденции со счетом 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".
Списание сумм со счета 90601 производится после полной оплаты акций.
Информация об изменениях:
Указанием ЦБР от 3 апреля 2000 г. N 769-У настоящее приложение дополнено пунктом 3.3*
3.3* Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с оплатой акций денежными средствами в валюте Российской Федерации с расчетных, текущих, депозитных, корреспондентских счетов инвесторов, открытых в кредитной организации, осуществляющей эмиссию акций в соответствии с планом мер по финансовому оздоровлению и имеющей разрешение регистрирующего органа на оплату акций без зачисления денежных средств на накопительный счет кредитной организации-эмитента в Банке России:
Д-т счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций на сумму средств, поступивших в оплату акций
К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка NN 10201-10206 или NN 10301-10306 на сумму оплаченной номинальной стоимости акций
К-т счета 10602 "Эмиссионный доход" на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью - в случае размещения акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций.".
4. Отражение в учете операций по размещению акций в рассрочку:
4.1. Зачисление доплаты за не полностью оплаченные акции, поступающей в течение установленного срока:
Д-т счета 20202 "Касса кредитных организаций", корреспондентских, расчетных счетов
К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06.
Одновременно средства, поступившие в оплату уставного капитала, отражаются по кредиту внебалансового счета 90601 в корреспонденции со счетом 99999.
5. Учет не оплаченных в установленный срок акций.
5.1. Перенос средств по не оплаченным в срок акциям на отдельный лицевой счет по их учету:
Д-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06
К-т счетов 10204 или 10304 по лицевому счету учета акций, перешедших в распоряжение кредитной организации.