Приложение N 4. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов

23. Раздел 1.1 декларации включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с указанием кода бюджетной классификации Российской Федерации (КБК), на который подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в декларации.

При заполнении раздела 1.1. декларации указывается ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

По строке 010 указывается КБК.

КБК указывается в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.

По строке 020 указывается код согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО).

По строке 030 указывается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, которая зачисляется на указанный в строке 010 КБК.

По строке 030 указывается сумма налога, соответствующая сумме налога, отраженной по строке 330 раздела 2.1 декларации.

По строке 040 указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению, подлежащая в установленном порядке зачету или возврату из бюджета, которая учитывается по коду бюджетной классификации, указанному в строке 010.

По строке 040 указывается сумма налога, соответствующая сумме налога, отраженной по строке 340 раздела 2.1 декларации.

При заполнении показателя строки 030 (либо 040) следует иметь в виду, что сумма налога указывается в рублях путем заполнения ячеек начиная с наименьшего разряда числа справа налево, в остальных ячейках нули не указываются.

24. Раздел 1.2 декларации включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по данным налогового агента, с указанием КБК, на который подлежат зачислению суммы налога.

КБК указывается в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.

25. Раздел 1.2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, и арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество, в том числе по договорам, по которым арендодателями выступают орган государственной власти и управления, орган местного самоуправления и балансодержатель имущества, не являющийся органом государственной власти и управления, органом местного самоуправления). При наличии нескольких договоров с одним арендодателем (органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления) раздел 1.2 декларации заполняется налоговым агентом на одной странице. Налоговый агент, реализующий на территории Российской Федерации товары иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков налога на добавленную стоимость, с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами раздел 1.2 заполняет отдельно по каждому продавцу (иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика налога на добавленную стоимость). Налоговый агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, раздел 1.2 декларации заполняет на одной странице.

26. При заполнении раздела 1.2 декларации необходимо указать:

ИНН и КПП налогового агента, порядковый номер страницы.

По строке 001 производится нумерация страниц данного раздела декларации путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево. В остальных ячейках указываются нули (000001).

Цифра, указанная по строке 001 раздела 1.2 должна совпадать с цифрой, указанной по строке 030 раздела 2.2. декларации.

По строке 002 указываются наименования иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, или арендодателя (органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления, предоставляющего в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество, в том числе по договорам, по которым арендодателями выступают орган государственной власти и управления, орган местного самоуправления и балансодержатель имущества, не являющийся органом государственной власти и управления, органом местного самоуправления), или налогового агента, уполномоченного осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству. По строке 002 отражается наименование лица, указанного по строке 010 раздела 2.2. декларации.

По строке 003 указывается ИНН лица, указанного по строке 002 (при его наличии), а также указанного по строке 020 раздела 2.2 декларации.

По строке 004 указывается КПП лица, указанного по строке 002 (при его наличии), а также указанного по строке 021 раздела 2.2 декларации.

По строке 010 указывается КБК.

По строке 020 указывается код по ОКАТО налогового агента.

По строке 030 указываются суммы налога, соответствующая сумме налога, отраженной в графе 6 по строке 190 раздела 2.2. декларации.

По строке 030 указываются суммы налога, исчисленные налоговым агентом с сумм оплаты, частичной оплаты за приобретаемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги).

Кроме того, по строке 030 декларации указываются суммы налога, исчисленные налоговыми агентами, перечисленными в пунктах 4 и 5 статьи 161 Кодекса, с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров или при отгрузке товаров.

Исчисление суммы налога, указанной по строке 030 налоговыми агентами, осуществляется в порядке, определенном статьей 161 Кодекса и пунктом 4 статьи 173 Кодекса, с применением налоговых ставок, установленных пунктами 2 - 4 статьи 164 Кодекса, а в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 174 Кодекса, указывается сумма налога, исчисленная и уплаченная налоговым агентом одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств налогоплательщикам - иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, при реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации.

При заполнении показателя строки 030 следует иметь в виду, что сумма налога указывается в рублях путем заполнения ячеек начиная с наименьшего разряда числа справа налево, в остальных ячейках нули не указываются.

27. При заполнении раздела 2.1 декларации необходимо указать:

ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

В графах 4 и 6 по строкам 010 - 070 показываются налоговая база, определяемая в соответствии со статьями 154 - 157 Кодекса, и сумма налога на добавленную стоимость по соответствующей налоговой ставке с учетом особенностей, установленных статьей 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ) (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3130).

В графах 4 и 6 по строке 070 показываются налоговая база, определяемая в соответствии со статьями 154 - 157 Кодекса, и соответствующая сумма налога, при погашении дебиторской задолженности за реализованные, но не оплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, операции по реализации (передаче) которых признаются объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьей 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.

По строкам 010 - 070 раздела 2 декларации не показываются операции по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, облагаемых по ставке 0 процентов (в т.ч. при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения), а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), не признаваемых реализацией.

Кроме того, по этим строкам не показываются налоговая база и соответствующие суммы налога на добавленную стоимость по операциям реализации товаров (работ, услуг) в государства - участники СНГ, которые отражаются в декларации по налоговой ставке 0 процентов.

В графах 4 и 6 по строке 080 показываются налоговая база и соответствующая сумма налога при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, определяемые в соответствии со статьей 158 Кодекса, включая суммы погашенной дебиторской задолженности по указанной реализации, с учетом особенностей, установленных статьей 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.

В графах 4 и 6 по строкам 090 и 100 показываются налоговая база при совершении операций по передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 159 Кодекса, и соответствующая налоговой ставке сумма налога.

В графах 4 и 6 по строке 110 показываются налоговая база и сумма налога, исчисленная по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса и с учетом особенностей, установленных статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.

В графах 4 и 6 по строкам 120 и 130 показываются суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (за исключением сумм оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиками, перечисленными в пункте 13 статьи 167 Кодекса) и соответствующие суммы налога.

По строкам 120 и 130 правопреемником (правопреемниками) также показываются суммы авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации в соответствии с пунктом 2 статьи 162.1 Кодекса, с учетом особенностей, установленных пунктом 10 статьи 162.1 Кодекса.

В графах 4 и 6 по строкам 140 и 150 показываются суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), увеличивающие налоговую базу согласно статье 162 Кодекса, и суммы налога на добавленную стоимость по соответствующей налоговой ставке.

В графе 4 по строке 160 показывается общая сумма налоговой базы за налоговый период.

В графе 6 по строке 160 показывается общая сумма налога на добавленную стоимость, начисленная за налоговый период.

В графе 6 по строке 170 показываются суммы налога, подлежащие восстановлению на основании положений главы 21 Кодекса.

В графе 6 по строке 180 показывается итоговая сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога за налоговый период.

По строкам 190 - 280 показываются суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса, а также в соответствии с пунктом 8 Раздела I "Порядок применения косвенных налогов при импорте товаров" (далее - Раздел I) Положения и статьями 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.

По строке 190 налогоплательщиком (правопреемником, являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, при реорганизации) показываются суммы налога по перечисленным в пунктах 1, 2, 4, 6, 7, 11 статьи 171 Кодекса товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, приобретенным (полученным правопреемником, при реорганизации, а также налогоплательщиком в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал или фонд) для осуществления налогооблагаемых операций, принимаемые к вычету в порядке, определенном пунктами 5 и 7 статьи 162.1, с учетом особенностей установленных пунктом 10 статьи 162.1 Кодекса, пунктами 1, 2, 5, 7, 8 статьи 172 Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьями 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.

По строке 190 также показываются суммы налога (в полном объеме) по приобретенному оборудованию к установке, работам по сборке (монтажу) данного оборудования, принимаемого к вычету после принятия к учету данного оборудования в качестве основного средства, в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 1 статьи 172 Кодекса и с учетом особенностей, предусмотренных статьей 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.

Наряду с этим по строке 190 показываются суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства, подлежащие вычету в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 172 Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьями 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.

По строке 200 показываются суммы налога, предъявленные подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства основных средств, принимаемые к вычету в порядке, определенном пунктом 5 статьи 172 Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.

Сумма налога, отраженная в графе 4 по строке 200, включается в сумму налога, отражаемую в графе 4 по строке 190.

По строке 210 показывается сумма налога, исчисленная налогоплательщиком (в том числе реорганизованной (реорганизуемой) организацией) в соответствии с пунктом 1 статьи 166 Кодекса (показанная ранее по строке 110 раздела 2 декларации), после уплаты в бюджет налога по строительно-монтажным работам для собственного потребления на основании декларации в соответствии со статьей 173 Кодекса, с учетом особенностей, установленных пунктом 5 статьи 172 Кодекса для правопреемника в случае реорганизации, а также с учетом особенностей, установленных для налогоплательщиков статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.

По строем 220 - 240 показываются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

По строке 230 показываются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса.

По строке 240 показываются суммы налога на добавленную стоимость, фактически уплаченные налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, подлежащие вычету на основании пункта 8 Раздела I Положения в порядке, установленном главой 21 Кодекса.

Сумма налога по графе 4 строк 230 и 240 должна соответствовать показателю графы 4 строки 220.

По строке 250 показываются суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), предстоящей передачи имущественных прав и отраженные в строках 120, 130 раздела 2.1 декларации, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), в соответствии с пунктом 6 статьи 172 Кодекса; для реорганизованной (реорганизуемой) организации - после перевода долга на правопреемника (правопреемников) в соответствии с пунктом 1 статьи 162.1 Кодекса.

По строке 250 также показываются суммы налога, принимаемые к вычету у правопреемника, исчисленные и уплаченные правопреемником с сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктом 2 статьи 162.1 Кодекса, а также указанных в пункте 3 статьи 162.1 Кодекса, после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг).

По строке 260 налогоплательщиком показывается подлежащая вычету сумма налога, фактически перечисленная им в бюджет в качестве покупателя - налогового агента в порядке, определенном пунктами 3-5 статьи 174 Кодекса, при выполнении условий, установленных статьями 171-173 Кодекса, и отраженная по строке (строкам) 030 раздела 1.2 декларации, по принятым к учету товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения операций, являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

По строке 270 показываются суммы налога, принимаемые к вычету в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 171 Кодекса, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные правопреемником с соответствующих сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 162.1 Кодекса, в случаях расторжения или изменения условий соответствующего договора и возврата правопреемником соответствующих сумм авансовых платежей согласно пункту 4 статьи 162.1 Кодекса.

По строке 280 показывается общая сумма налоговых вычетов.

По строке 290 показывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет за налоговый период.

По строке 300 показывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уменьшению за налоговый период.

По строке 310 показывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет за налоговый период по товарам (работам, услугам), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено.

По строке 320 показывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уменьшению за налоговый период по товарам (работам, услугам), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено.

По строке 330 показывается общая сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период.

По строке 340 показывается общая сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период.

29. Раздел 2.2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, и арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество, в том числе по договорам, по которым арендодателями выступают орган государственной власти и управления, орган местного самоуправления и балансодержатель имущества, не являющийся органом государственной власти и управления, органом местного самоуправления). При наличии нескольких договоров с одним арендодателем (органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления) раздел 1.2 декларации заполняется налоговым агентом на одной странице. Налоговый агент, реализующий на территории Российской Федерации товары иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков налога на добавленную стоимость, с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами раздел 2.2 заполняет отдельно по каждому продавцу (иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика налога на добавленную стоимость). Налоговый агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, раздел 2.2 декларации заполняет на одной странице.

При заполнении раздела 2.2 декларации необходимо указать:

ИНН и КПП налогового агента, который присвоен тем налоговым органом, куда представляется декларация, порядковый номер страницы.

30. По строке 010 указываются наименования иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, или арендодателя (органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления, предоставляющего в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество, в том числе по договорам, по которым арендодателями выступают орган государственной власти и управления, орган местного самоуправления и балансодержатель имущества, не являющийся органом государственной власти и управления, органом местного самоуправления), или налогового агента, уполномоченного осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству.

По строке 020 указывается ИНН лица, указанного по строке 010 (при его наличии).

По строке 021 указывается КПП лица, указанного по строке 010 (при его наличии).

По строке 030 производится нумерация страниц данного раздела декларации путем заполнения ячеек начиная с наименьшего разряда числа справа налево. В остальных ячейках указываются нули (000001).

В графе 2 (за исключением строки 190) указываются коды операций в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

В графе 4 по каждому коду операции показываются раздельно налоговые базы, соответствующие каждой налоговой ставке.

В графе 6 по каждому коду операции показываются суммы налога, исчисленные налоговым агентом по соответствующей налоговой ставке.

По строке 190 показываются, соответственно, итоговые суммы граф 4 и 6. Сумма налога, отраженная в графе 6 по строке 190 переносится в строку 030 раздела 1.2 декларации.

31. Раздел 3 декларации заполняется налогоплательщиком - отделением иностранной организации, уполномоченным иностранной организацией представлять декларацию и уплачивать налог на добавленную стоимость в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации подразделений иностранной организации.

Иностранная организация, имеющая на территории Российской Федерации несколько отделений, самостоятельно выбирает отделение, по месту налоговой регистрации которого она будет представлять декларацию и уплачивать налог на добавленную стоимость в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации отделений (далее - централизованный порядок).

О своем выборе иностранная организация направляет в налоговый орган по месту налоговой регистрации указанного отделения письменное уведомление в срок до 20 января календарного года, начиная с 1 января которого исчисление налога, и соответственно, представление деклараций и уплата налога на добавленную стоимость будут осуществляться в централизованном порядке.

В указанный срок иностранная организация обязана письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения своих отделений, зарегистрированных на территории Российской Федерации, о переходе на централизованный порядок с указанием отделения иностранной организации (наименование, ИНН/КПП), уполномоченного его осуществлять.

В графе 2 по строке 010 указываются полные наименования отделений иностранной организации, операции по реализации товаров (работ, услуг)# которыми отражены в декларации.

В графах 3 и 4 по строке 010 указываются ИНН и КПП по месту нахождения каждого отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через свои отделения.

В графе 5 по строке 010 по каждому отделению указываются реквизиты, составляющие адрес отделения (почтовый индекс, код субъекта Российской Федерации, район, город, населенный пункт, улица, номер дома, номер корпуса, номер квартиры). Указанные реквизиты показываются через запятую.

В графе 6 по строке 010 по каждому отделению показывается общая сумма налога, исчисленная по операциям, осуществляемым отделением иностранной организации, и подлежащим налогообложению по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Кодекса.

В графе 7 по строке 010 по каждому отделению показывается сумма налога, подлежащая вычету при осуществлении операций, подлежащих налогообложению.

В графе 8 по строке 010 по каждому отделению показывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате (к уменьшению) за данный налоговый период по операциям, подлежащим налогообложению.

Сумма налога на добавленную стоимость, отражаемая в графе 8 по строке 010 по каждому отделению, исчисляется как величина графы 6, уменьшенная на величину графы 7. Указанная сумма налога отражается в графе 8 по строке 010 по каждому отделению с соответствующим знаком.

По строке 020 показываются, соответственно, итоговые суммы по графам 6-8 строки 010.

Итоговая сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет (если величина графы 8 по строке 020 больше нуля), должна соответствовать общей сумме налога, отраженной в пункте 17 раздела 2.1 декларации.

Сумма налога, указанная в графе 6 строки 020 раздела 3 декларации, должна соответствовать сумме налога, отраженной в графе 6 строки 180 раздела 2.1 декларации.

Сумма налоговых вычетов, указанная в графе 7 по строке 020 раздела 3 декларации, должна соответствовать сумме налога, отраженной в графе 4 строки 280 раздела 2.1 декларации.

Итоговая сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уменьшению (если величина графы 8 по строке 020 меньше нуля), должна соответствовать общей сумме налога, отраженной в пункте 18 раздела 2.1 декларации.

32. Раздел 4 декларации заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом.

При заполнении раздела 4 декларации необходимо указать:

ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента), порядковый номер страницы.

В графе 1 по строке 010 указываются коды операций в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

При отражении в графе 1 по строке 010 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций, налогоплательщиком заполняются показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010.

При отражении в графе 1 по строке 010 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, под соответствующими кодами операций, налогоплательщиком заполняются показатели в графе 2 по строке 010. При этом показатели в графах 3 и 4 по строке 010 не заполняются (в указанных графах ставятся прочерки).

В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, и операции, не признаваемой объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации показываются:

- стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Кодекса;

- стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии со статьями 147, 148 Кодекса;

- стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса с учетом пункта 2 статьи 156 Кодекса.

В графе 3 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, показывается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, а именно:

- стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в соответствии со статьей 149 Кодекса;

- стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 145 Кодекса;

- стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

В графе 4 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, показываются:

- суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, которые не подлежат вычету в соответствии с пунктами 2 и 5 статьи 170 Кодекса.

По строке 020 показываются, соответственно, итоговые суммы граф 2, 3, 4 строки 010.

При отражении в графе 1 по строке 010 только операций, не признаваемых объектом налогообложения и (или) операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, под соответствующими кодами операций, налогоплательщиком по строке 020 показывается итоговая сумма графы 2, в графах 3 и 4 по строке 020 ставятся прочерки.

По строке 030 показывается сумма, полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определенному Правительством Российской Федерации.

33. Приложение к декларации (далее - Приложение) составляют налогоплательщики налога на добавленную стоимость один раз в год (одновременно с налоговой декларацией за последний налоговый период календарного года) в течение 10 лет с указанием данных за предыдущие календарные годы (год).

Приложение заполняется отдельно по каждому объекту недвижимости (основному средству) (далее - объекту недвижимости).

В случае, если у налогоплательщика в течение календарного года, за который составляется Приложение, отсутствуют случаи использования данного объекта недвижимости для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса, то в графах 8-11 по строке 020 ставятся прочерки.

Приложение заполняется по всем объектам недвижимости, по которым начисление амортизации в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 259 Кодекса производится начиная с 1 января 2006 г.

По объектам недвижимости, амортизация по которым завершена или с момента ввода которых в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет, Приложение не представляется.

При заполнении Приложения необходимо указать:

ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.

В заглавии Приложения указывается календарный год, за который составляется Приложение.

По строке 010 "Адрес местонахождения объекта недвижимости" указывается почтовый адрес фактического места нахождения недвижимого имущества (почтовый индекс, субъект Российской Федерации, район, город, населенный пункт, улица, номер дома (владения), номер корпуса (строения), номер квартиры (офиса).

В графе 1 по строке 020 указывается календарный год. В первой строчке в графе 1 по строке 020 указывается календарный год, в котором начато начисление амортизации по объекту недвижимости по данным налогового учета. При заполнении Приложения по объекту недвижимости во второй и последующие календарные годы (в течение 10 лет) в графе 1 по строке 020 указываются календарные годы в порядке возрастания.

В течение 10 лет начиная с календарного года, в котором начато начисление амортизации по объекту недвижимости по данным налогового учета налогоплательщиком заполняется Приложение в следующем порядке.

В графе 1 по строке 020 указывается календарный год (годы); в графах 2, 3, 5 - 7 по строке 020, имеющих одинаковые показатели на протяжении всех 10 лет, при заполнении Приложения в течение 10 лет заполняется только первая строчка, за календарный год, в котором начато начисление амортизации по объекту недвижимости по данным налогового учета; в графе 4 по строке 020 заполняется число, месяц и календарный год, в котором объект недвижимости введен в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета, при заполнении Приложения за истекший календарный год (истекшие календарные годы) соответствующие строчки в графе 4 по строке 020 не заполняются; в графах 8 - 11 по строке 020 указываются показатели, соответствующие календарному году, указанному в графе 1 по строке 020.

При заполнении Приложения по данному объекту недвижимости во второй и последующие календарные годы показатели в графах 8 - 11 по строке 020 за первый календарный год или предшествующие календарные годы календарному году, за который составляется Приложение, переносятся из граф 8 - 11 по строке 020 Приложений, составленных за эти годы.

В графе 2 по строке 020 указываются коды объектов недвижимости в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

В графе 3 по строке 020 указывается наименование объекта недвижимости, соответствующее указанному коду.

В графе 4 по строке 020 указывается дата ввода объекта недвижимости в эксплуатацию для целей начисления амортизации в бухгалтерском учете.

В графе 5 по строке 020 указывается дата начала начисления амортизации по объекту недвижимости в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 259 Кодекса. год, указанный в графе 5 по строке 020 должен совпадать с годом, указанным в первой строчке графы 1 по строке 020.

В графе 6 по строке 020 указывается стоимость объекта недвижимости без учета сумм налога на добавленную стоимость на дату ввода его в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета начиная с 01.01.2006.

В графе 7 по строке 020 указывается сумма налога на добавленную стоимость, принятая к вычету по объекту недвижимости по данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость.

В графе 8 по строке 020 указывается дата начала использования объекта недвижимости для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса в календарном году, за который составляется Приложение.

В графе 9 по строке 020 указывается 1/10 суммы налога на добавленную стоимость, принятой к вычету по объекту недвижимости.

В графе 10 по строке 020 указывается доля в процентах, определяемая исходя из стоимости отгруженных в календарном году, за который составляется Приложение, товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) в календарном году, за который составляется Приложение.

В графе 11 по строке 020 указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет по объекту недвижимости за календарный год, за который составляется Приложение.

Сумма налога, отраженная в графе 11 по строке 020, в соответствующей строчке, за календарный год, за который составляется Приложение, переносится в строку 170 "Суммы налога, подлежащие восстановлению, ранее правомерно принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам" раздела 2.1 декларации, составленной за последний налоговый период календарного года.

34. Раздел 1 декларации по ставке 0 процентов включает в себя показатель суммы налога, подлежащей возмещению из бюджета, по данным налогоплательщика.

По строке 010 указывается сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к возмещению, подлежащая в установленном порядке зачету или возврату из бюджета.

По строке 010 указывается сумма налога, соответствующая сумме налога, отраженной по строке 020 в графе 9 раздела 2 декларации по ставке 0 процентов.

При заполнении показателя строки 010 следует иметь в виду, что сумма налога указывается в рублях путем заполнения ячеек начиная с наименьшего разряда числа справа налево, в остальных ячейках нули не указываются.

35. При заполнении раздела 2 декларации по ставке 0 процентов необходимо указать:

ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.

В графе 1 по строке 010 указываются коды операций в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции показываются налоговые базы за истекший налоговый период, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса и (или) статьей 2 Соглашения, обоснованность применения указанной ставки по которым документально подтверждена в установленном порядке.

В графе 5 по строке 010 по каждому коду операции показывается сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), уплаченная при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, уплаченная покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена.

В графе 6 по строке 010 по каждому коду операции показывается сумма налога, ранее исчисленная с сумм полученной оплаты, частичной оплаты (до 01.01.2006) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), засчитываемая в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена.

В графе 7 по строке 010 по каждому коду операции показывается сумма налога, ранее исчисленная по товарам (работам, услугам), по которым применение налоговой ставки 0 процентов ранее не было документально подтверждено, и включенная в предыдущие налоговые периоды в декларации по ставке 0 процентов.

В графе 8 по строке 010 по каждому коду операции показывается сумма налога, ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), по которым применение налоговой ставки 0 процентов ранее не было документально подтверждено, и включенная в предыдущие налоговые периоды в декларации по ставке 0 процентов, и подлежащая восстановлению.

В графе 9 по строке 010 по каждому коду операции показывается общая сумма налога (сумма величин граф 5, 6, 7 строки 010, уменьшенная на величину графы 8 строки 010), принимаемая к вычету по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено.

По строке 020 в графах 2, 5, 6, 7, 8 и 9 показываются суммы величин, указанных в соответствующих графах строки 010.

36. При заполнении раздела 3 декларации по ставке 0 процентов необходимо указать:

ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.

В графе 1 по строке 010 указываются коды операций в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции показываются раздельно налоговые базы, соответствующие каждой налоговой ставке (по товарам, работам, услугам, момент определения налоговой базы которых определен в соответствии со статьей 167 Кодекса) и (или) разделом II Положения, в графах 3, 4 суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные по соответствующей налоговой ставке, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена в установленном порядке.

В графе 5 по строке 010 по каждому коду операции показывается сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), уплаченная при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, уплаченная покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждена.

В графе 6 по строке 010 по каждому коду операции показывается сумма налога, ранее исчисленная с сумм полученной оплаты, частичной оплаты (до 01.01.2006) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), засчитываемая в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждена.

В графе 7 по строке 010 по каждому коду операции показывается общая сумма налога, принимаемая к вычету (сумма величин графы 5 и графы 6 по соответствующему коду операции).

По строке 020 показываются, соответственно, итоговые суммы по графам 2-7 строки 010.

В графе 8 по строке 020 показывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено.

В графе 9 по строке 020 показывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено.

Сумма налога на добавленную стоимость подлежит отражению в графе 8 по строке 020, если сумма величин в графе 3 и в графе 4 по строке 020 превышает величину в графе 7 по строке 020, и исчисляется как разница суммы величин графы 3 и графы 4 по строке 020 и величины графы 7 по строке 020.

Сумма налога на добавленную стоимость подлежит отражению в графе 9 по строке 020, если сумма величин в графе 3 и в графе 4 по строке 020 меньше величины в графе 7 по строке 020, и исчисляется как разница величины графы 7 по строке 020 и суммы величин графы 3 и графы 4 по строке 020.

Итоговая сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет (графа 8 по строке 020), переносится в пункт 19 раздела 2.1 декларации.

Итоговая сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уменьшению (графа 9 по строке 020), переносится в пункт 20 раздела 2.1 декларации.

37. При заполнении раздела 4 декларации по ставке 0 процентов необходимо указать:

ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.

В разделе 4 декларации по ставке 0 процентов показывается стоимость товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым предполагается, а также суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, которые включаются в налоговые вычеты.

Раздел 4 декларации по ставке 0 процентов заполняется отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг), по которой предполагается применение налоговой ставки 0 процентов.

В раздел 4 декларации по ставке 0 процентов включаются данные по товарам, в отношении которых региональными таможенными органами в течение истекшего налогового периода осуществлялся выпуск в таможенных режимах экспорта, свободной таможенной зоны, перемещения припасов, а также данные по товарам, реализуемым в Республику Беларусь, по которым в течение истекшего налогового периода счета-фактуры были зарегистрированы в налоговых органах, и работам (услугам), предусмотренным подпунктами 2, 3 и 9 пункта 1 статьи 164 Кодекса, выполненным (оказанным) в течение истекшего налогового периода.

В строке 010 указывается код операции в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

В строке 020 указывается номер таможенной декларации или перевозочного документа по перевозкам железнодорожным транспортом.

В строке 030 указывается дата отметки таможенного органа "выпуск разрешен".

При этом в случае применения налогоплательщиком особого порядка декларирования товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, с использованием временных, неполных и (или) периодических таможенных деклараций в строке 020 указывается номер временной, неполной и (или) периодической таможенной декларации, в строке 030 указывается дата отметки таможенного органа "выпуск разрешен" на временной, неполной и (или) периодической таможенной декларации.

В строке 040 указывается номер счета-фактуры по товарам, реализуемым в Республику Беларусь.

В строке 050 указывается дата отметки налогового органа на счете-фактуре по товарам, реализуемым в Республику Беларусь.

В строке 060 указывается стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов, которая соответствует стоимости товаров, указанной в таможенной декларации, оформленной в региональном таможенном органе, стоимости припасов, реализуемых в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, указанной в таможенной декларации на вывоз припасов, стоимости товаров, реализуемых в Республику Беларусь, указанной в счете-фактуре, а также стоимости выполняемых работ (оказываемых услуг), предусмотренных подпунктами 2, 3 и 9 пункта 1 статьи 164 Кодекса.

В графе 1 строки 070 указываются номера контрактов (договоров, включая договоры комиссии, поручения), в соответствии с которыми предполагается осуществление реализации товаров, вывозимых с территории Российской Федерации в соответствии с таможенными режимами экспорта, свободной таможенной зоны или перемещения припасов, реализация товаров в Республику Беларусь, а также выполнение работ, оказание услуг, предусмотренных подпунктами 2, 3 и 9 пункта 1 статьи 164 Кодекса.

В графе 2 строки 070 указываются даты контрактов (договоров, включая договоры комиссии, поручения), в соответствии с которыми предполагается осуществление реализации товаров, вывозимых с территории Российской Федерации в соответствии с таможенными режимами экспорта, свободной таможенной зоны или перемещения припасов, реализация товаров в Республику Беларусь, а также выполнение работ, оказание услуг, предусмотренных подпунктами 2, 3 и 9 пункта 1 статьи 164 Кодекса.

В графе 1 строки 080 указываются номера счетов-фактур (номера таможенных деклараций), в соответствии с которыми осуществлялось приобретение (ввоз) товаров (работ, услуг), использованных при производстве и реализации экспортируемых товаров, товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, вывозимых припасов в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, товаров, вывозимых в Республику Беларусь, при выполнении работ (оказании услуг), налогообложение которых предполагается производить по налоговой ставке 0 процентов.

В графе 2 строки 080 указываются даты счетов-фактур, в соответствии с которыми осуществлялось приобретение товаров (работ, услуг), использованных при производстве и реализации экспортируемых товаров, товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, вывозимых припасов в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, товаров, вывозимых в Республику Беларусь, при выполнении работ (оказании услуг), налогообложение которых предполагается производить по налоговой ставке 0 процентов.

В графе 3 строки 080 указывается сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при производстве и реализации экспортируемых товаров, товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, вывозимых припасов в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, товаров, вывозимых в Республику Беларусь, при выполнении работ (оказании услуг), налогообложение которых предполагается производить по налоговой ставке 0 процентов.

В графе 4 строки 080 указываются ИНН поставщиков (при его наличии) товаров (работ, услуг), использованных при производстве и реализации экспортируемых товаров, товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, вывозимых припасов в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, товаров, вывозимых в Республику Беларусь, при выполнении работ (оказании услуг), налогообложение которых предполагается производить по налоговой ставке 0 процентов.

При указании в графе 1 строки 080 номера таможенной декларации в графах 2 и 4 строки 080 ставятся прочерки.

В строке 090 указывается итоговая сумма величин налога на добавленную стоимость, указанных в графе 3 строки 080, который был предъявлен налогоплательщику по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным для производства и реализации товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов.

Данные раздела 4 декларации по ставке 0 процентов не переносятся в разделы 2 и 3 декларации по ставке 0 процентов.