Информационное письмо Федеральной службы по финансовым рынкам от 24 декабря 2007 г. "Рекомендации к заполнению управляющими компаниями, осуществляющими деятельность по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений, Отчета о доходах от инвестирования средств пенсионных накоплений"

В связи с поступающими запросами по порядку заполнения формы отчета о доходах от инвестирования средств пенсионных накоплений (форма N 2), утвержденной приказом ФСФР России от 16.05.2006 N 06-48/пз-н "Об утверждении форм отчетов управляющих компаний негосударственных пенсионных фондов об инвестировании средств пенсионных накоплений, о доходах от инвестирования, а также о сделках по продаже ценных бумаг по цене ниже рыночной и сделках по покупке ценных бумаг по цене выше рыночной" (далее - Отчет о доходах), а также в целях обеспечения единого подхода к заполнению отчетности по инвестированию средств пенсионных накоплений Федеральная служба по финансовым рынкам рекомендует руководствоваться следующим.

1. Учитывая идентичность строк формы 3 "Отчет о формировании и использовании дохода, полученного от инвестирования средств пенсионных накоплений за отчетный период", утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 02.08.2005 N 482 и Отчета о доходах, управляющим компаниям при формировании отчетности по инвестированию средств пенсионных накоплений необходимо использовать Методические указания по составлению и заполнению форм отчетности негосударственного пенсионного фонда по обязательному пенсионному страхованию, утвержденных приказом ФСФР России от 08.12.2005 N 05-73/пз-н (далее - Указания).

2. В соответствии с пунктом 4.2.4 Указаний при заполнении показателя строки 050 раздела 1 Отчета о доходах финансовый результат от переоценки актива определяется как разница между рыночной стоимостью актива на отчетную дату и стоимостью его приобретения, а в случае если актив был приобретен до начала отчетного года - как разница между его рыночной стоимостью на текущую отчетную дату и рыночной стоимостью на последнюю отчетную дату предыдущего отчетного года.

Таким образом, переоценка рыночной стоимости инвестиционного портфеля, включая накопленный процентный (купонный) доход по облигациям, при инвестировании средств пенсионных накоплений производится ежеквартально при определении дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений на основании текущей рыночной стоимости инвестиционного портфеля, определенной в соответствии с Порядком расчета рыночной стоимости активов.

3. При составлении отчетности по инвестированию средств пенсионных накоплений управляющая компания руководствуется учетной политикой негосударственного пенсионного фонда в той степени, в которой это не противоречит нормативным правовым актам Российской Федерации, в частности, порядку расчета рыночной стоимости активов, установленным приказом ФСФР России от 26.12.2006 N 06-155/пз-н "Об утверждении порядка расчета рыночной стоимости активов и стоимости чистых активов, в которые инвестированы средства пенсионных накоплений".

4. Дополнительно обращаем внимание на недопустимость представления в ФСФР России и негосударственный пенсионный фонд отчетов управляющих компаний об инвестировании средств пенсионных накоплений и о доходах от инвестирования, несогласованных со специализированным депозитарием.