Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 декабря 2008 г. N 03-11-05/302 Об уменьшении суммы ЕНВД на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 18 декабря 2008 г. N 03-11-05/302

Вопрос: ИП оказывает транспортные услуги и является плательщиком ЕНВД, наемных сотрудников нет. В 3-м квартале (18 июля 2008 г.) оплатил за март и за 2-й квартал 2008 г. фиксированные платежи в Пенсионный фонд (715,00 руб. - ПФР СТ, 360,00 руб. - ПФР НК).

Какую сумму вычетов можно принять к расчету EHBД за 3-й квартал 2008 г., если сумма ЕНВД без вычетов составила 2919 руб., на основании каких законодательных актов?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 20.11.08 N 1 по вопросу порядка применения положений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Согласно статье 346.32 Кодекса сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Порядок исчисления указанного налога предусмотрен разделом 3 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, форма которой и порядок заполнения утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.01.2006 N 8н.

Поскольку уменьшение единого налога на вмененный доход за налоговый период осуществляется налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени, то уменьшение единого налога на вмененный доход за 3-й квартал 2008 года должно осуществляться только на сумму страховых взносов, уплаченных в пределах начисленных сумм за этот же период.

При этом сумма страховых взносов, уплаченных в 3-м квартале 2008 года за март и за 2-й квартал 2008 года, не должна уменьшать сумму единого налога на вмененный доход по налоговой декларации за 3-й квартал 2008 года.

На сумму указанных страховых взносов могут быть уточнены суммы единого налога на вмененный доход по налоговым декларациям за 1-й и 2-й кварталы 2008 года.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин