Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 декабря 2010 г. N 03-11-06/3/26 О ведении раздельного учета при одновременном применении системы налогообложения в виде ЕНВД и системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 14 декабря 2010 г. N 03-11-06/3/26

Вопрос: На балансе колхоза имеются 3 автомашины.

Автотранспорта, предназначенного только для перевозки пассажиров или грузов, колхоз не имеет. Автомашины одновременно используются в деятельности подпадающей под ЕСХН и под ЕНВД.

Раздельный учет доходов и расходов деятельности, подпадающей под ЕСХН и под ЕНВД, осуществляется колхозом.

Доход от реализации деятельности, облагаемой ЕСХН за 2009 г. - 2057,2 тыс. руб.

Доход от реализации деятельности, облагаемой ЕНВД за 2009 г. - 73,4 тыс. руб.

Доход от реализации за 2009 г. по организации всего - 2130,6 тыс. руб.

Просим дать разъяснения на следующий вопрос: как разделить сумму транспортного налога между деятельностью подпадающей под ЕСХН и ЕНВД?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 26 ноября 2010 г. N 150 по вопросу ведения раздельного учета при одновременном применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога) и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Согласно пункту 7 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Кодексом.

В соответствии с пунктом 10 статьи 346.6 Кодекса налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

При исчислении единого сельскохозяйственного налога налогоплательщик уменьшает полученные доходы согласно подпункту 23 пункта 2 статьи 346.5 Кодекса на суммы налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, расходы на уплату транспортного налога учитываются при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу и распределяются между указанными видами деятельности в соответствии с пунктом 10 статьи 346.6 Кодекса.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин