Решение Свердловского областного суда от 19 сентября 2017 г. по делу N 72-1139/2017

Судья Свердловского областного суда Корякова Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании 19.09.2017 жалобу Чехомова А.Н. на решение судьи Железнодорожного районного суда города Екатеринбурга от 05.07.2017, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении,

установил:

Постановлением начальника Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Свердловской области Я. от 14.03.2017, Чехомову А.Н. назначено административное наказание в виде штрафа в размере 2500 рублей по ч. 6.3 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за то, что в нарушение п. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", п.п. 2, 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 12.12.2015 N 1365 "О порядке предоставления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации", имея за пределами территории Российской Федерации в Люксембурге счет N, открытый 10.10.2012, не представил в Межрайонную Инспекцию Федеральную налоговую службу N 24 по Свердловской области отчет о движении денежных средств по счету (вкладу) в банке за 2015 год в срок до 01.06.2016.

Постановлением начальника Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Свердловской области Я. от 14.03.2017, Чехомову А.Н. назначено административное наказание в виде штрафа в размере 2500 рублей по ч. 6.3 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за то, что в нарушение п. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", п.п. 2, 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 12.12.2015 N 1365 "О порядке предоставления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации", имея за пределами территории Российской Федерации в Люксембурге счет N, открытый 23.04.2013, не представил в Межрайонную Инспекцию Федеральную налоговую службу N 24 по Свердловской области отчет о движении денежных средств по счету (вкладу) в банке за 2015 год в срок до 01.06.2016.

Решением заместителя руководителя УФНС России по Свердловской области Г. указанные постановления оставлены без изменения.

Решением судьи районного суда указанные постановления изменены с назначением наказания за одно правонарушение, предусмотренное ч. 6.3 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в размере 2500 рублей.

Чехомов А.Н. в жалобе ставит вопрос об отмене состоявшихся по делу решений, прекращении производства по делу. Полагает, что подлежит освобождению от административной ответственности в силу примечания к ст. 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, поскольку является декларантом специальной декларации, поданной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". В связи с тем, что специальная декларация подана за пределами срока представления отчетности, в связи с чем, факт представления декларации или сведений, прилагаемых и содержащихся в ней, не может быть использован в качестве доказательства в рамках дела об административном правонарушении и основания для возбуждения дела.

Проверив материалы дела, заслушав защитника Овчинникова Д.С., поддержавшего

доводы жалобы, прихожу к следующему.

В соответствии с п. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" физические лица - резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются физическими лицами - резидентами налоговым органам в соответствии с Правилами, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.12.2015 N 1365 "О порядке предоставления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации", начиная с отчетности за 2015 год, до 01.06.2016.

Частью 6.3 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за нарушение сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней.

Как следует из материалов дела, Чехомов А.Н. имеет за пределами территории Российской Федерации в Люксембурге счет N, открытый 10.10.2012 и счет N, открытый 23.04.2013, что было указано им в специальных декларациях, принятых Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы N 24 по Свердловской области 10.06.2016. По настоящее время отчет о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банке за 2015 год, который следовало представить в срок до 01.06.2016, Чехомов А.Н. не представил, тем самым нарушил срок представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации более чем на тридцать дней.

Факт нарушения зафиксирован в протоколах об административных правонарушениях от 27.02.2017, соответствующих требованиям ст. 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Оценив собранные по делу доказательства на предмет допустимости, достоверности, достаточности в соответствии с требованиями ст. 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, должностное лицо и судья обоснованно пришли к выводу о наличии в действиях Чехомова А.Н. состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Доводы жалобы о том, что Чехомов А.Н. подлежит освобождению от административной ответственности в силу примечания к ст. 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, несостоятельны.

В силу положений п. 2 примечаний к ст. 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо освобождается от административной ответственности при выявлении факта совершения им действий (бездействия), содержащих признаки состава административного правонарушения, предусмотренного ст. 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях или ст. ст. 15.1, 15.3 - 15.6, 15.11, 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, при условии, если это лицо является декларантом или лицом, информация о котором содержится в специальной декларации, поданной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и если такие действия (бездействие) связаны с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, и (или) с совершением валютных операций, и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в специальной декларации.

Вопреки доводам жалобы, представление отчета о движении денежных средств не является действием, связанным с совершением валютных операций, такой отчет является документом, который связан с ведением счетов.

Отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации в силу положений Постановления Правительства Российской Федерации от 12.12.2015 N 1365 "О порядке предоставления физическими лицами представляются физическими лицами - резидентами налоговым органам до 01.06.2016.

В данном случае в силу положений п. 2 примечаний к ст. 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях к Чехомову А.Н. неприменимы санкции за действия, связанные с совершением валютных операций по указанным счетам.

При этом на правонарушения, связанные с нарушением сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, примечание к ст. 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, не распространяется.

Наказание судьей районного суда снижено обоснованно, при этом учтены положения ч. 2 ст. 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Процессуальных нарушений, влекущих отмену обжалуемых постановления и решения, при производстве по делу допущено не было.

Руководствуясь ст. 30.9, п. 1 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

решил:

решение судьи Железнодорожного районного суда города Екатеринбурга от 05.07.2017 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.3 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении Чехомова Алексея Николаевича оставить без изменения, его жалобу - без удовлетворения.

Судья Корякова Н.С.