Анализ, оценка и разделение кредиторской задолженности и НДС по приобретенным ценностям

Анализ, оценка и разделение кредиторской задолженности и НДС по приобретенным ценностям

Основная задача данного этапа - оценка кредиторской задолженности и ее разделение по выделяемым видам деятельности. Этап разделения кредиторской задолженности между балансами выделяемых обществ является первоочередным и предшествует этапу разделения дебиторской задолженности и других высоколиквидных активов. Структурирование кредиторской задолженности по срокам погашения и оценка приведенной стоимости будущих платежей в погашение этой задолженности являются базой для оценки платежеспособности Обществ и дальнейших образований. Выделяемые общества должны иметь возможность своевременно погашать имеющиеся обязательства. В связи с этим, необходимо с максимально возможной точностью оценить сроки погашения кредиторской задолженности.

Структурирование кредиторской задолженности, займов и кредитов

На первом этапе, для целей последующей оценки, кредиторская задолженность делится на следующие категории:

- урегулированная;

- текущая.

Оценка и разделение НДС по приобретенным ценностям

НДС по приобретенным ценностям - распределяется по данным аналитического учета и результатам проведенной инвентаризации в соответствии с распределением кредиторской задолженности. Следует принять во внимание, что вычетам по НДС подлежат суммы налога, уплаченные в отношении приобретенных товаров (работ, услуг), используемых в производстве или для перепродажи (статья 171 НК РФ). Таким образом, для того чтобы можно было возместить НДС, кредиторская задолженность должна распределяться вместе с соответствующими запасами. Например, кредиторская задолженность за топливо должна распределяться в генерирующую компанию, также как и неоплаченные запасы топлива.

Оплаченный НДС по приобретенным ценностям, относящийся к объектам незавершенного строительства распределяется соответственно распределению объектов незавершенного строительства.

Отнесение НДС по неоплаченным приобретенным ценностям к вычету происходит в момент оплаты задолженности по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым в производстве или для перепродажи.

Отнесение оплаченного НДС, относящегося к незавершенному строительству, происходит в момент (следующий месяц) ввода в эксплуатацию и подачи документов на регистрацию объектов незавершенного строительства.

Приведенная стоимость НДС к уплате в бюджет рассчитывается как сумма приведенных стоимостей платежей НДС к уплате в бюджет, осуществляемых в каждом периоде (квартале). Квартальный график НДС к уплате в бюджет рассчитывается как разница (сальдо) квартального графика отнесения отложенного НДС к уплате и квартального графика отнесения НДС по приобретенным ценностям к вычету. Квартальная ставка дисконтирования НДС к уплате в бюджет равна 2,5%.

Приведенная стоимость НДС к уплате в бюджет (сальдо НДС к уплате и НДС к вычету) прибавляется к отрицательному денежному потоку. В случае если приведенная стоимость НДС к уплате в бюджет положительная величина, отрицательный денежный поток увеличивается. Если приведенная сумма НДС к уплате в бюджет отрицательная величина (из-за превышения НДС к вычету над НДС к уплате в каких-либо кварталах прогнозного периода), отрицательный денежный поток уменьшается.

Отложенные обязательства (активы) по налогу на прибыль

Отложенные обязательства (активы) по налогу на прибыль (кроме отложенного налога, возникшего в результате рассрочки уплаты налога по базе переходного периода, предусмотренного ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах" должны быть распределены между обществами исходя из данных аналитического учета отложенных налогов по видам активов и обязательств, в связи с которыми они возникли. Отложенные налоговые обязательства (активы) передаются тем обществам, которым передаются активы и обязательства, обусловившие появление отложенных налоговых активов (обязательств).

При отсутствии аналитического учета налоговое обязательство (актив), передаваемое выделяемому обществу, определяется как сумма разниц между балансовой стоимостью активов (обязательств), которые обусловили возникновение отложенных налогов (например, основных средств, готовой продукции и т.п. ) и их налоговой базой.

Отклонения общей суммы распределенных выделяемым обществам отложенных налоговых обязательств (активов) от отложенного налогового обязательства реорганизуемого общества остаются на его балансе.

Отложенный налог, возникший в результате рассрочки уплаты налога по базе переходного периода, предусмотренного ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах" остается на балансе реорганизуемого общества.

Порядок разделения кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность делится на следующие виды:

- неделимая;

- делимая.

К делимой кредиторской задолженности относится кредиторская задолженность, не отнесенная к неделимой, в том числе задолженность поставщикам и подрядчикам, авансы полученные, прочая кредиторская задолженность, по которой в соответствии с требованиями законодательства может быть установлен иной правопреемник.

При передаче задолженности по собственному векселю, кредиторская задолженность должна увязываться с передачей ТМЦ, оплаченных данным векселем.

Порядок разделения делимой кредиторской задолженности

Авансы передаются по принадлежности договора в то общество, которому передается соответствующий договор вместе с уплаченным, относящимся к авансу НДС.

Основанием для разделения делимой кредиторской задолженности по видам деятельности являются первичные документы и данные аналитического учета.

Делимая кредиторская задолженность может быть распределена в следующем порядке (при использовании данной таблицы необходимо убедиться, что кредиторская задолженность была изначально правильно распределена по строкам баланса):

кредиты/займы с учетом уже начисленных процентов.