Письмо Управления Федеральной налоговой службы РФ по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 10 сентября 2012 г. N 04-14/5/11344@ "О направлении информационного материала - брошюры "В помощь начинающему предпринимателю"

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - Управление) направляет для использования в работе по информированию налогоплательщиков брошюру "В помощь начинающему предпринимателю" (с учетом изменений с 01.01.2013).

Дополнительно Управление сообщает, что электронная версия брошюры размещена на Интернет-сайте Управления (www.r29.nalog.ru) в рубрике "Помощь налогоплательщику - Информационные материалы".

Приложение: файл Брошюра ИП.doc

И.о. заместителя руководителя, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса

О.А. Белевцева

Управление Федеральной налоговой службы
по Архангельской области и Ненецкому автономному округу

В помощь начинающему предпринимателю
(с учетом изменений налогового законодательства с 2013 года)

Введение

На сегодняшний день в России зарегистрировано около шести миллионов индивидуальных предпринимателей, которые весьма успешно действуют на рынке, имея возможность обеспечить достойные условия жизни себе и своим близким. Неудивительно, что все больше людей, задумываясь о своем будущем, стремятся организовать собственный бизнес.

Брошюра, которую Вы сейчас держите в руках, подготовлена по инициативе Общественного совета при Управлении Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу и призвана помочь в решении вопросов государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а также понять преимущества различных режимов налогообложения и отдельные нюансы в исчислении налогов.

Обращаем внимание, что материалы основаны на законодательстве Российской Федерации, с учетом изменений с 2013 года (по состоянию на 20.08.2012). За более подробной информацией предлагаем обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства, а также на сайт УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (www.r29.nalog.ru).

Список сокращений

ЕНВД - единый налог на вмененный доход;

УСН - упрощенная система налогообложения;

ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог;

НДФЛ - налог на доходы физических лиц;

НДС - налог на добавленную стоимость;

ККТ - контрольно-кассовая техника.

Кто является индивидуальным предпринимателем

Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке 1.

Индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве предпринимателей при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются предпринимателями 2.

Как зарегистрироваться индивидуальным предпринимателем

Шаг 1. Выбрать вид предпринимательской деятельности.

Индивидуальный предприниматель вправе заниматься любыми видами предпринимательской деятельности, не запрещенными законодательством.

Каждому виду деятельности соответствует код, который определяется в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) 3. Код ОКВЭД необходим для заполнения заявления о государственной регистрации, деклараций и иных документов.

Шаг 2. Уплатить государственную пошлину за регистрацию в качестве предпринимателя.

Государственную пошлину в размере 800 рублей 4 необходимо уплатить в любом отделении банка.

Шаг 3. Подать в налоговую инспекцию заявление о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Государственная регистрация осуществляется в налоговом органе по месту жительства (постоянной регистрации) 5. Для этого необходимо подать:

- заявление установленной формы 6 (N Р21001 - для предпринимателей, N Р21002 - для глав крестьянских (фермерских) хозяйств).

- копию паспорта (при направлении почтой копия заверяется нотариусом);

- копию документа, подтверждающего право временно или постоянно проживать в Российской Федерации, - для иностранных граждан и лиц без гражданства (при направлении почтой копия заверяется нотариусом);

- нотариально удостоверенное согласие родителей на осуществление предпринимательской деятельности (для несовершеннолетних);

- оригинал документа об уплате госпошлины.

На заявлении должна быть отметка нотариуса о свидетельствовании подлинности подписи заявителя (отметки нотариуса не требуется, если документы представлены непосредственно заявителем с одновременным предъявлением паспорта).

Одновременно с регистрацией налоговый орган осуществляет постановку на налоговый учет, а также направляет сведения в территориальные отделения Пенсионного фонда и Фонда социального страхования (для регистрации), а также в территориальный орган Федеральной службы государственной статистики (для постановки на учет).

Шаг 4. Получить свидетельство о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговая инспекция осуществляет государственную регистрацию в срок не более 5 рабочих дней со дня представления документов и выдает (направляет) свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р61001), подтверждающее факт внесения записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Не забыть после регистрации

1. При переходе на УСН или ЕСХН:

не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет подать в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН или ЕСХН.

2. При переходе на уплату ЕНВД:

в течение 5 дней со дня начала осуществления деятельности подать в налоговую инспекцию заявление формы N ЕНВД-2 о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.

3. При открытии или закрытии в банке расчетного счета, используемого в предпринимательской деятельности:

в течение 7 дней представить в налоговую инспекцию сообщение по установленной форме (N С-09-1) 7.

4. При применении ККТ:

до начала применения ККТ представить в налоговую инспекцию по месту жительства заявление о регистрации ККТ установленной формы 8, паспорт ККТ и договор о технической поддержке, заключенный с центром технического обслуживания ККТ. Налоговая инспекция не позднее 5 рабочих дней регистрирует ККТ, выдает карточку регистрации ККТ и возвращает представленные документы 9.

ККТ применяется при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг 10. Такие расчеты могут осуществляться без применения ККТ в случае оказания услуг населению 11 при условии выдачи бланков строгой отчетности 12. Также вправе не применять ККТ налогоплательщики, уплачивающие ЕНВД, или применяющие патентную систему налогообложения

5. При использовании труда наемных работников:

подать сведения в территориальные отделения Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ (для постановки на учет в качестве страхователя).

6. При осуществлении видов деятельности, подлежащих лицензированию:

обратиться в органы лицензирования за получением лицензии. Лицензированию подлежат отдельные виды деятельности 13, например, медицинская, фармацевтическая, образовательная деятельность, перевозки пассажиров автомобильным транспортом, оборудованным для перевозок более 8 чел., и др.

Выбор системы налогообложения

Индивидуальный предприниматель вправе применять следующие режимы налогообложения:

1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

С 2013 года может применяться добровольно в отношении отдельных видов деятельности (список утверждается решениями представительных органов муниципальных образований) и при соблюдении определенных ограничений (по численности работников, площади торгового зала и пр.). Предусматривает уплату фиксированной суммы ЕНВД, независящей от суммы полученных доходов и произведенных расходов. Декларация представляется ежеквартально, налог уплачивается ежеквартально. Заменяет собой уплату НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц.

2. Патентная система налогообложения.

С 2013 года может применяться добровольно в отношении отдельных видов деятельности (список утверждается законами субъектов РФ) при соблюдении определенных ограничений (по численности работников, сумме дохода и пр.). Предусматривает уплату фиксированной стоимости патента, независящей от суммы полученных доходов и произведенных расходов. Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев, стоимость которого уплачивается в один или два срока. Декларация не представляется. Заменяет собой уплату НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц.

3. Упрощенная система налогообложения (УСН).

Может применяться добровольно при соблюдении определенных ограничений (по численности работников, сумме дохода и пр.). Предусматривает уплату единого налога, рассчитываемого по ставке 6% от суммы полученных доходов, либо по ставке 15% от суммы полученных доходов, уменьшенных на величину расходов. Декларация представляется ежегодно. Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, налог - по итогам года. Заменяет собой уплату НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц.

4. Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН).

Может применяться добровольно при осуществлении деятельности в сфере сельскохозяйственного производства. Предусматривает уплату единого налога, рассчитываемого по ставке 6% от суммы полученных доходов, уменьшенных на величину расходов. Декларация представляется ежегодно, авансовый платеж уплачивается за полугодие, налог - по итогам года. Заменяет собой уплату НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц.

5. Общий режим налогообложения.

Применяется "по умолчанию" в случае, если предприниматель не выбрал ни один из специальных налоговых режимов (ЕНВД, ЕСХН, УСН или патентную систему налогообложения). Предусматривает уплату НДФЛ по ставке 13% от суммы доходов, уменьшенных на суммы стандартных, социальных, имущественных и профессиональных (расходы) налоговых вычетов, а также НДС.

Независимо от выбранной системы налогообложения индивидуальные предприниматели также могут являться налогоплательщиками (при наличии соответствующих объектов налогообложения) налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов, акцизов, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, водного налога, налога на добычу полезных ископаемых, государственной пошлины.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 14

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться добровольно в отношении следующих видов деятельности:

1) оказания бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН);

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых налогоплательщиками, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

11) размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;

12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Список конкретных видов деятельности устанавливается решением представительных органов муниципальных образований 15

Не вправе перейти на уплату ЕНВД предприниматели:

- средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

- оказывающие услуги по передаче во временное владение или в пользование мест или земельных участков для автозаправочных станций и автогазозаправочных станций;

- осуществляющие деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Уплата ЕНВД предусматривает освобождение предпринимателя от уплаты:

- НДФЛ (в отношении доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД);

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД);

- НДС (за исключением отдельных операций).

Порядок перехода на ЕНВД:

В течение 5 дней со дня начала применения ЕНВД необходимо подать заявление формы N ЕНВД-2 в налоговую инспекцию:

- по месту жительства - по таким видам деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, развозная и разносная розничная торговля, размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;

- по месту осуществления деятельности - по остальным видам деятельности.

Налоговая база: величина вмененного дохода. Налоговая ставка: 15%. Налоговый период: квартал.

где БД - базовая доходность - условная месячная доходность, характеризующая определенный вид предпринимательской деятельности в различных условиях 16;

K1 - коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, устанавливается Минэкономразвития России;

К2 - корректирующий коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, устанавливается решениями представительных органов муниципальных образований;

ФП1, ФП2, ФПЗ -значения физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности (количество работников, площадь торгового зала и пр.), в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно;

Ст - налоговая ставка.

Сумму налога можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности 17, но не более чем на 50% (ограничение не распространяется на предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам).

Срок представления декларации: ежеквартально

- за 1 квартал - не позднее 20 апреля,

- за 2 квартал - не позднее 20 июля,

- за 3 квартал - не позднее 20 октября,

- за 4 квартал - не позднее 20 января.

Срок уплаты налога: ежеквартально

- за 1 квартал - не позднее 25 апреля,

- за 2 квартал - не позднее 25 июля,

- за 3 квартал - не позднее 25 октября,

- за 4 квартал - не позднее 25 января.

Патентная система налогообложения 18

Патентная система налогообложения может применяться добровольно в отношении следующих видов деятельности:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические услуги;

4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

7) ремонт мебели;

8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

12) ремонт жилья и других построек;

13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

18) ветеринарные услуги;

19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

20) изготовление изделий народных художественных промыслов;

21) прочие услуги производственного характера;

22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

28) проведение занятий по физической культуре и спорту;

29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

30) услуги платных туалетов;

31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

40) услуги по прокату;

41) экскурсионные услуги;

42) обрядовые услуги;

43) ритуальные услуги;

44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Список конкретных видов деятельности устанавливается законом субъекта РФ 19

Не вправе применять патентную систему налогообложения предприниматели:

- средняя численность работников которых превышает за налоговый период 15 человек;

- доходы которых с начала года превысили предельный размер (в 2013 году - 60 млн. руб.);

- осуществляющие деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Патентная система налогообложения предусматривает освобождение предпринимателя от уплаты:

- НДФЛ (в отношении доходов от деятельности, на которую выдан патент);

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления деятельности, на которую выдан патент);

- НДС (за исключением отдельных операций).

Порядок перехода на патентную систему налогообложения:

Заявление на получение патента установленной формы подается в налоговую инспекцию по месту жительства (если деятельность будет осуществляться в другом субъекте РФ - то в любую налоговую инспекцию этого субъекта РФ) не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. Налоговая инспекция в 5-дневный срок выдает патент или уведомляет об отказе в выдаче патента. Патент действует только на территории того субъекта РФ, который указан в патенте.

Налоговая база: денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода.

Учет доходов и расходов: ведется в Книге учета доходов 20 отдельно по каждому патенту.

Налоговая ставка: 6%.

Налоговый период: от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

где ПВД - потенциально возможный к получению годовой доход;

Т - количество месяцев срока, на который выдан патент (от 1 до 12);

Ст - налоговая ставка.

Рассчитать точную сумму налога можно с помощью Интернет-сервиса "Налоговый калькулятор", размещенного на сайте УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (www.r29.nalog.ru).

Налоговая декларация: не представляется.

Сроки уплаты налога:

1) Если патент получен на срок от 1 до 5 месяцев (включительно):

- не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

2) Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев (включительно):

- не позднее 25 календарных дней после начала действия патента (1/3 суммы налога);

- не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода (2/3 суммы налога).

При превышении предельной суммы доходов или численности работников, а также при нарушении сроков уплаты налога предприниматель утрачивает до конца календарного года право на применение патентной системы налогообложения.

Упрощенная система налогообложения 21

УСН может применяться добровольно.

УСН не вправе применять:

- предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);

- профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды;

- нотариусы, адвокаты, иные формы адвокатских образований;

- налогоплательщики ЕСХН;

- предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

- предприниматели, доходы которых превысили предельный размер (в 2013 году - 60 млн. руб.);

- предприниматели, не уведомившие в установленные сроки о переходе на УСН.

Применение УСН предусматривает освобождение предпринимателя от уплаты:

- НДФЛ (в отношении доходов от предпринимательской деятельности);

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности);

- НДС (за исключением отдельных операций).

Порядок перехода на УСН:

Уведомление о переходе на УСН подается в налоговую инспекцию по месту жительства до начала года - не позднее 31 декабря. Вновь зарегистрированный предприниматель подает такое уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (УСН в этом случае применяется с даты постановки на учет). В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.

Объект налогообложения:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбирается налогоплательщиком самостоятельно (указывается в уведомлении) и не меняется в течение года, но может быть изменен с начала следующего года.

Налоговая база: денежное выражение объекта налогообложения Учет доходов и расходов: ведется в Книге учета доходов и расходов 22.

Налоговая ставка:

- 6% при объекте налогообложения "доходы";

- 15% при объекте налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" (для отдельных видов деятельности установлены ставки 10% 23 и 5% 24).

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев.

где Д - сумма полученных доходов за отчетный (налоговый) период (нарастающим итогом с начала года);

Р - сумма произведенных расходов за отчетный (налоговый) период (нарастающим итогом с начала года) при выборе объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов";

Ст - налоговая ставка; Ав - сумма авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды.

Сумму налога (авансовых платежей) можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности 25, но не более чем на 50% (ограничение не распространяется на предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам).

Срок представления декларации:

- ежегодно не позднее 30 апреля следующего года.

- не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность, в отношении которой применялась УСН.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей:

- за 1 квартал - не позднее 25 апреля (авансовый платеж),

- за полугодие - не позднее 25 июля (авансовый платеж),

- за 9 месяцев - не позднее 25 октября (авансовый платеж),

- за год - не позднее 30 апреля следующего года либо не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность, в отношении которой применялась УСН (налог).

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей 26

На уплату ЕСХН вправе добровольно перейти предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию (доля дохода от реализации которой составляет не менее 70%).

Не вправе применять ЕСХН предприниматели:

- занимающиеся производством подакцизных товаров;

- не уведомившие в установленные сроки о переходе на уплату ЕСХН.

Уплата ЕСХН предусматривает освобождение предпринимателя от уплаты:

- НДФЛ (в отношении доходов от предпринимательской деятельности);

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

- НДС (за исключением отдельных операций).

Порядок перехода на уплату ЕСХН:

Уведомление о переходе на уплату ЕСХН подается в налоговую инспекцию по месту жительства до начала года - не позднее 31 декабря (в уведомлении указывается доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции по итогам предыдущего года). Вновь зарегистрированный предприниматель подает такое уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (в этом случае они признаются налогоплательщиками ЕСХН с даты постановки на учет).

Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база: денежное выражение объекта налогообложения.

Учет доходов и расходов: ведется в Книге учета доходов и расходов 27.

Налоговая ставка: 6%.

Налоговый период: календарный год.

Отчетный период: полугодие.

где Д - сумма полученных доходов за отчетный (налоговый) период (нарастающим итогом с начала года);

Р - сумма произведенных расходов за отчетный (налоговый) период (нарастающим итогом с начала года);

Ст - налоговая ставка;

Ав - сумма авансовых платежей за отчетный период.

Срок представления декларации:

- ежегодно не позднее 31 марта следующего года.

- не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя.

Сроки уплаты:

- за полугодие - не позднее 25 июля (авансовый платеж),

- за год - не позднее 31 марта следующего года либо не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя (налог).

Общий режим налогообложения

Применяется "по умолчанию" в случае, если предприниматель не выбрал ни один из специальных налоговых режимов (ЕСХН, УСН, ЕНВД или патентную систему). Предусматривает уплату НДФЛ и НДС.

Налог на доходы физических лиц 28

Налоговая база: сумма доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (профессиональных, социальных, имущественных и стандартных).

Учет доходов и расходов: ведется в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций 29. Налоговая ставка: 13%.

Налоговый период: календарный год.

где Д - сумма полученных доходов за налоговый период;

В - сумма налоговых вычетов, в том числе профессиональных (расходы), за период;

Ст - налоговая ставка;

Ав - сумма авансовых платежей.

Сумма авансовых платежей определяется налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода, указанной в декларации формы 4-НДФЛ для предпринимателей, приступивших к деятельности, в дальнейшем - исходя из дохода, фактически полученного за предыдущий налоговый период (на основании декларации 3-НДФЛ), уменьшенного на сумму стандартных и профессиональных вычетов (расходов).

Срок представления декларации:

- ежегодно не позднее 30 апреля следующего года (по форме 3-НДФЛ);

- в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления доходов от предпринимательской деятельности (по форме 4-НДФЛ);

- в 5-дневный срок со дня прекращения предпринимательской деятельности (по форме 3-НДФЛ).

Сроки уплаты авансовых платежей:

-за январь - июнь - не позднее 15 июля (1/2 годовой суммы авансовых платежей);

- за июль - сентябрь - не позднее 15 октября (1/4 годовой суммы авансовых платежей);

- за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года (1/4 годовой суммы авансовых платежей).

Сроки уплаты налога: не позднее 15 июля следующего года.

Налог на добавленную стоимость 30

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС имеют право использовать предприниматели, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. рублей, представившие в налоговую инспекцию уведомление и подтверждающие документы не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение. Налоговая база: стоимость реализуемых (передаваемых) товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе для собственных нужд, выполнения СМР для собственного потребления.

Учет: ведется в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, Книге покупок и Книге продаж31.

Налоговые ставки: 0%, 10%, 18%, 10/110%, 18/118%. Налоговый период: квартал.

где НБ1,..., НБп - налоговая база по каждому виду операций, которые облагаются НДС по разным ставкам;

Ст1,..., Стп - ставки налога;

НВ - сумма налоговых вычетов.

Срок представления декларации: ежеквартально

- за 1 квартал - не позднее 20 апреля,

- за 2 квартал - не позднее 20 июля,

- за 3 квартал - не позднее 20 октября,

- за 4 квартал - не позднее 20 января.

Сроки уплаты налога: не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (равными долями).

Порядок представления налоговых деклараций и иных документов

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме. Она может быть представлена лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

Предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, обязаны представлять налоговые декларации (расчеты) по установленным форматам в электронной форме.

Единая (упрощенная) налоговая декларация.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Декларация представляется по месту жительства не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Сведения о среднесписочной численности работников.

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются предпринимателем в налоговую инспекцию по месту жительства не позднее 20 января текущего года.

Сведения о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ).

Сведения по форме 2-НДФЛ представляются предпринимателями - работодателями в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля следующего года.

Представление отчетности в электронной форме через Интернет является наиболее удобным, перспективным способом и имеет ряд преимуществ:

- заметно упрощает подготовку отчетности, позволяет избежать бумажной волокиты и ошибок при формировании документов;

- экономит время, избавляет от необходимости посещать налоговую инспекцию;

- позволяет круглосуточно отправлять документы и получать подтверждение доставки;

- предоставляет возможность получать в электронном виде справку о состоянии расчетов с бюджетом, выписку операций по расчетам с бюджетом, акт сверки расчетов, ответы на запросы, важные новости и иную информацию по налоговому законодательству;

- позволяет сдавать отчетность в другие государственные органы (органы госстатистики, Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ);

- имеет надежную защиту всей информации от несанкционированного доступа.

Для перехода на электронный способ представления деклараций необходимо выбрать специализированного оператора связи, заключить с ним договор и установить необходимое программное обеспечение. Список действующих операторов связи размещен на сайте УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (www.r29.nalog.ru).

Налогоплательщикам, не имеющим возможность представлять отчетность в электронном виде, рекомендуется представлять декларации на бумажном носителе с двухмерным штрих-кодом, которые формируются с помощью бесплатных программ, размещенных на сайтах ФНС России и УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу.

Налоговые органы Архангельской области и Ненецкого автономного округа

Наименование ИФНС	Код ИФНС	Администрируемая территория	Адрес ИФНС и территориально обособленных рабочих мест (ТОРМ)	Телефоны справочной службы
УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу	2900	Архангельская область и Ненецкий автономный округ	163000, г. Архангельск, ул. Свободы, д. 33	(8182) 635579
ИФНС России по г. Архангельску	2901	г. Архангельск о. Новая земля	163000, г. Архангельск, ул. Логинова, д. 29 (работа с юридическими лицами)	(8182) 601430
			163013, г. Архангельск, ул. Адмирала Кузнецова, д. 15 корп. 1 (работа с физическими лицам и предпринимателями)	(8182) 601697
Межрайонная ИФНС России N 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу	2904	г. Котлас и Котласский р-н	165300, г. Котлас, ул. К. Маркса, д. 14	(81837)59701, 59730
		Красноборский р-н	ТОРМ: 165430, с. Красноборск, ул. Гагарина, д. 7а	(81840)31775
		Верхнетоемский р-н	ТОРМ: 165500, с. Верхняя Тойма, ул. Кулижского, д. 18	(81854) 32875
		г. Коряжма	ТОРМ: 165500, г. Коряжма, ул. Архангельская, д. 48	(81850) 32188
		Вилегодский р-н	ТОРМ: 165680, с. Ильинско-Подомское, ул. Советская, д. 34	(81843) 41450
		Ленский р-н	ТОРМ: 165780, Ленский р-н, с. Яренск, ул. Киширская, д. 4а	(81859) 52009
Межрайонная ИФНС России N 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу	2903	г. Новодвинск	164900, г. Новодвинск, ул. Советов, д. 26	(81852) 51464, 51465, 51492
		Холмогорский р-н	ТОРМ: 164530, с. Холмогоры, ул. Третьякова, д. 9	(81830) 33812
		Виноградовский р-н	ТОРМ: 164570, п. Березник, ул. П. Виноградова, д. 83А	(81831) 22184
		Пинежский р-н	ТОРМ: 164600, с. Карпогоры, ул. Теплова, д. 14	(81856) 22451
Межрайонная ИФНС России N 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу	2983	Ненецкий автономный округ	166000, г. Нарьян-Мар, ул. Оленная, д. 25А	(81853) 40861, 45681
			ТОРМ: 163020, г. Архангельск, пр. Никольский, д. 75	-
Межрайонная ИФНС России N 5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу	2918	Няндомский р-н	164200, г. Няндома, ул. Североморская, д. 7а корп. 1	(81838) 35080
		Каргопольский р-н	ТОРМ: 164110, г. Каргополь, пр. Октябрьский, д. 26А	(81841) 21383
		Коношский р-н	ТОРМ: 164010, п. Коноша, ул. Театральная, д. 24	(81858) 21441
Межрайонная ИФНС России N 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу	2920	Плесецкий р-н г. Мирный	164260, п. Плесецк, ул. Кооперативная, д. 15а	(81832) 77285
		г. Онега и Онежский р-н	ТОРМ: 164840, г. Онега, пр. Ленина, д. 169 каб. 12	(81839)71192
Межрайонная ИФНС России N 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу	2907	Вельский р-н	165150, г. Вельск, пл. Ленина, д. 37	(81836) 61541, 64303
		Устьянский р-н	ТОРМ: 165210, п. Октябрьский, ул. Ленина, д. 32	(81855) 52777
		Шенкурский р-н	ТОРМ: 165160, г. Шенкурск, ул. К. Либкнехта, д. 7а	(81851)41163
Межрайонная ИФНС России N 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу	2932	г. Северодвинск Соловецкий р-н	164500, г. Северодвинск, ул. Торцева, д. 4 164500, г. Северодвинск, ул. Первомайская, д. 3 (операц. зал)	(8184) 595663, 595668
		Приморский р-н	ТОРМ: 163020, г. Архангельск, пр. Никольский, д. 75	(8182) 218099
		Мезенский р-н	ТОРМ: 164750, г. Мезень, ул. Набережная, д. 25	(81848) 92451
		Лешуконский р-н	ТОРМ: 164670, с. Лешуконское, пер. Спортивный, д. 11	(81833)31384
Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Архангельской области и Ненецкому автономному округу	2931	Архангельская область и Ненецкий автономный округ	163013, г. Архангельск, ул. Адмирала Кузнецова, д. 15 корп. 1	(8182) 411292

Режим работы налоговых инспекций Архангельской области и Ненецкого автономного округа

Понедельник	09.00-18.00
Вторник	09.00-20.00
Среда	09.00-18.00
Четверг	09.00-20.00
Пятница	09.00-16.45
Вторая и четвертая субботы месяца	10.00-15.00

Семинары для налогоплательщиков

Во всех налоговых инспекциях Архангельской области и Ненецкого автономного округа каждый второй четверг месяца для налогоплательщиков проводятся бесплатные семинары ("Единый день семинара"). Графики проведения и темы семинаров размещены на сайте УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (www.r29.nalog.ru).

Электронные сервисы налоговой службы

На сайте УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу www.r29.nalog.ru (на главной странице справа и в разделе "Помощь налогоплательщику - Электронные сервисы") размещены электронные сервисы, которые позволяют получить ряд услуг через Интернет без посещения налоговой инспекции, например:

"Обратиться в ФНС России" и "Обратиться в УФНС (ИФНС) России"

позволяет обратиться в налоговые органы с вопросом о применении налогового законодательства и получить на него ответ (в том числе по электронной почте).

"Узнай свою задолженность"

предоставляет возможность узнать сумму задолженности по имущественным налогам физических лиц, распечатать платежный документ, а также оплатить задолженность через Интернет.

"Проверь себя и контрагента"

позволяет получить основную информацию об организациях, сведения о которых включены в ЕГРЮЛ.

"Заполнить платежное поручение"

позволяет сформировать платежный документ (поручение, квитанцию) на уплату налога, пени или штрафа.

"Имущественные налоги: ставки и льготы"

содержит актуальную информацию по налогу на имущество физических лиц, налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам, в том числе о налоговых ставках и льготах.

"Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции"

позволяет по своему адресу узнать номер, наименование, адрес и реквизиты налоговой инспекции.

"Узнай ИНН"

предоставляет возможность узнать свой ИНН или ИНН другого физического лица.

"Анкетирование"

предлагает оценить качество работы налоговых органов, высказать свои замечания, а также предложения по улучшению обслуживания налогоплательщиков.

"Налоговый калькулятор"

рассчитывает стоимость патента при применении упрощенной системы налогообложения и размер транспортного налога.

"Узнать об обязанности представлять декларацию о доходах 3-НДФЛ"

определяет необходимость физическому лицу представлять в налоговую инспекцию декларацию о доходах 3-НДФЛ.

"Камеральная проверка деклараций по форме 3-НДФЛ"

предоставляет информацию о представленных декларациях о доходах формы 3-НДФЛ и стадии их камеральной проверки (завершена или нет).

"Расчет пени по налогам"

производит расчет пени на сумму неуплаченного или несвоевременно уплаченного налога.

"Формы заявлений"

позволяет заполнить типовые заявления (в том числе на предоставление льгот, возврат налога, выдачу патента и др.) для представления в налоговые инспекции.

_______________________________

1 п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ

2 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ

3 введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 N 454-ст

4 пп. 6 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ (по состоянию на 20.08.2012)

5 Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ

6 формы утверждены постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439

7 приказ ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@

8 форма утверждена приказом ФНС России от 09.04.2008 N ММ-3-2/152@

9 п. 15 Положения о регистрации ККТ (постановление Правительства РФ от 23.07.2007 N 470)

10 Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ

11 определяются по Общероссийскому классификатору услуг населению (ОКУН), утвержденному постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 N 163

12 постановление Правительства РФ от 06.05.2008 N 359

13 перечень приведен в статье 12 Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ

14 глава 26.3 Налогового кодекса РФ

15 решения размещены на сайте УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (www.r29.nalog.ru) и на сайтах муниципальных образований

16 размер установлен п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ

17 перечень приведен в п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ

18 глава 26.5 Налогового кодекса РФ

19 законы размещены на сайте УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (www.r29.nalog.ru)

20 форма утверждена приказом Минфина РФ от 31.12.2008 N 154н

21 глава 26.2 Налогового кодекса РФ

22 форма утверждена приказом Минфина РФ от 31.12.2008 N 154н

23 см. закон Архангельской области от 21.11.2011 N 392-26-ОЗ

24 см. закон Ненецкого автономного округа от 27.02.2009 N 20-ОЗ

25 перечень приведен в п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ

26 глава 26.1 Налогового кодекса РФ

27 форма утверждена приказом Минфина РФ от 11.12.2006 N 169н

28 глава 23 Налогового кодекса РФ

29 форма утверждена приказом Минфина РФ N 86н / МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13.08.2002

30 глава 21 Налогового кодекса РФ

31 формы утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137