Сообщение управления Федеральной налоговой службы РФ по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 9 сентября 2005 г. "Новое в "упрощенке" и "вмененке" для организаций"

С 1 января 2006 года Федеральным законом от 21.07.05 N 101-ФЗ внесены существенные изменения и дополнения в главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, организации работающие на упрощенной системе налогообложения с 2003 года могут изменить объект налогообложения с 1 января 2006 года, уведомив об этом налоговые органы не позднее 20 декабря 2005 года. Для участников простого товарищества установлен единственный возможный объект налогообложения - "доходы минус расходы".

С нового года бюджетные учреждения и иностранные организации, имеющие на территории России филиалы и представительства не смогут применять упрощенную систему налогообложения.

Кроме того, законодатели подняли предельный размер дохода для перехода на упрощенную систему налогообложения с 11 до 15 млн.руб., при этом в расчет будут попадать не только доходы от реализации, но и внереализационные доходы.

Также, увеличен лимит дохода при превышении которого налогоплательщик обязан перейти на общую систему налогообложения: с 15 млн. руб. до 20 млн.руб. Данные суммы будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор.

Начиная с нового года изменится и учет основных средств применяемых при упрощенной системе налогообложения. Так, можно будет списать на расходы для целей налогообложения не только расходы на приобретение, но и затраты на сооружение и изготовление основных средств. Аналогичное изменение внесено и в отношении нематериальных активов. Четко расписан порядок определения стоимости основных средств и нематериальных активов в различных случаях. В целях применения упрощенной системы налогообложения в состав основных средств и нематериальных активов будут включаться объекты, признаваемые амортизируемым имуществом главой 25 НК РФ.

Изменениями внесенными в главу 26.2 НК РФ решен вопрос в отношении списания на расходы стоимости покупных товаров. Теперь стоимость покупных товаров будет учитываться в расходах только после их реализации.

С 1 января 2006 года устанавливается момент определения расхода для каждого конкретного вида. Так, например, материальные расходы и расходы на оплату труда в целях исчисления налога списываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения, а расходы на уплату налогов и сборов - в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.

Значительно расширен перечень расходов принимаемых при исчислении единого налога, их список увеличился на 11 пунктов. Теперь налогоплательщик на расходы сможет отнести комиссионные вознаграждения, судебные расходы, расходы на подготовку и переподготовку кадров, расходы на хранение и транспортировку товаров.

Что касается единого налога на вмененный доход, то с 1 января 2006 года Федеральным законом от 21.07.05 N 101-ФЗ дополнен перечень видов деятельности, которые переводятся на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход - это оказание услуг общественного питания, если объект не имеет зала для обслуживания посетителей; размещение и распространение рекламы на транспортных средствах; оказание услуг по размещению и проживанию граждан; оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Законодателями решен вопрос по исчислению единого налога на вмененный доход организациями, осуществляющими свою деятельность через несколько розничных точек и(или) точек общественного питания с разными площадями. Теперь для решения вопроса о переходе на уплату единого налога на вмененный доход площадь будет определяться отдельно по каждому объекту.

Кроме того, уточнены многие понятия, используемые в главе 26.3 НК РФ. Например, дано новое определение розничной торговли. В новой редакции под розничной торговлей понимается торговля товарами на основе договоров розничной купли-продажи.

С нового года введено ограничение на уменьшение суммы исчисленного налога. Плательщики единого налога на вмененный доход смогут уменьшить сумму исчисленного единого налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности не более чем на 50 процентов.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ

УФНС России по Архангельской области и

Ненецкому автономному округу