Вопрос: Может ли наша организация учесть в целях налогообложения прибыли затраты на украшение торговых залов и витрин перед праздниками? (Журнал "Экономическое обозрение Дальневосточного региона", N 11 (105), ноябрь 2008 г.)

Вопрос: Может ли наша организация учесть в целях налогообложения прибыли затраты на украшение торговых залов и витрин перед праздниками?

В соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ расходы по оформлению витрин относятся к ненормируемым рекламным расходам. О возможности отнесения к расходам затрат на праздничное украшение торговых залов в НК РФ не говорится.

Во многих городах местные органы власти настоятельно рекомендуют торговым организациям украшать витрины к новогодним праздникам. Учет и налогообложение истраченных на эти цели средств зависят от того, где именно будут размещаться украшения - в витринах или в офисе фирмы.

По-новогоднему украшенные витрины привлекают внимание клиентов, одновременно рекламируя товары и услуги, которые предлагает организация. Следовательно, средства, потраченные на оформление витрин, можно учесть как рекламные расходы. В бухгалтерском учете они будут отражаться на счете 44 "Расходы на продажу", а для целей налогообложения их целиком можно списать в состав прочих расходов на основании п. 4 ст. 264 НК РФ. В налоговом учете стоимость украшений (без НДС) и налог на рекламу включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Аналогичное мнение выносилось и в судебных решениях, например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.03.2007 N А33-10956/06-Ф02-725/07 по делу N А33-10956/06, постановление ФАС Московского округа от 22.07.2004 N КА-А40/5181-04 по делу N А40-37097/03-128-309.

Если вы будете украшать офис, то в налоговом учете такие затраты признаваться не будут, так как они не относятся к производственным (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В результате расхождений в части признания расходов на украшение офиса между бухгалтерским и налоговым учетом образуется постоянное налоговое обязательство.

М.А. Дмитриева,

ведущий аудитор ЗАО "АУДИТ-ЦЕНТР"