Информация УФНС России по Белгородской области от 8 сентября 2008 г. "Порядок предоставления социального вычета на лечение и приобретение медикаментов и услуг по лечению" (официальный сайт УФНС РФ по Белгородской области, раздел "Наша консультация", сентябрь 2008 г.)

Информация УФНС России по Белгородской области
от 8 сентября 2008 г.
"Порядок предоставления социального вычета на лечение и приобретение медикаментов и услуг по лечению"

В соответствии со ст. 219 НК РФ вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов предоставляется налогоплательщику в размере:

- суммы уплаченной налогоплательщиком за услуги оказанные ему по лечению медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также его ближайшим родственникам: супруге (супругу), своим родителям, своим детям в возрасте до 18 лет;

- медикаментов, назначенных ему, а также его ближайшим родственникам: супруге (супругу), своим родителям, своим детям в возрасте до 8 лет;

- медикаментов, назначенных ему, а также его ближайшим родственникам: супруге (супругу), родителям, детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретённых им за счёт собственных средств.

Законом N 144-ФЗ от 27.07.2006 года увеличены размеры социальных налоговых вычетов на лечение и образование, которые предусмотрены статьёй 219 Налогового кодекса, - с 38000 до 50000 рублей. Закон вступает в силу с 01.01.2007 года. Причём вычет на лечение будет распространён не только на оплату лекарств и лечения, но и на оплату страховых взносов по договорам добровольного личного медицинского страхования.

По дорогостоящим видам лечения в российских медицинских учреждениях социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведённых и документально подтверждённых расходов.

Обратите внимание: вычет предоставляется налогоплательщику, если лечение производиться в медицинских учреждениях, имеющих соответствующую лицензию на осуществление лицензионной деятельности.

Виды лечения и лекарственных средств, расходы по которым учитываются при уменьшении налогооблагаемого дохода, установлены в специальных перечнях. Они утверждены постановлением Правительства РФ N 201 от 19.03.2001 г. (далее - постановление N 201).

Услуги по лечению

В соответствии с постановлением N 201 к медицинским услугам, расходы по оплате которых за счёт средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, относятся, в частности, услуги:

- по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи;

- по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторной или стационарной медицинской помощи;

- по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санитарно-курортных учреждениях;

- по санитарному просвещению населения.

К дорогостоящим видам лечения, оплата которых за счёт собственных средств налогоплательщика учитывается при определении суммы социального налогового вычета в сумме фактических затрат, в частности, относятся:

- хирургическое лечение врождённых аномалий (пороков развития);

- хирургическое лечение тяжёлых форм болезней органов дыхания;

- хирургическое лечение осложнённых форм болезней органов пищеварения;

- хирургическое лечение осложнённых форм болезней органов пищеварения;

- эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах, реконструктивные, пластические операции, реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.

А также другие услуги, в соответствии с постановлением N 201.

Подтверждением оплаты услуг по лечению за счёт собственных средств служит справка об оплате медицинских услуг (далее - справка), полученная налогоплательщиком в учреждении здравоохранения. Форма справки и порядок её выдачи утверждены совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 г. N 289/БГ-3-04/256 (далее - приказ N 289/БГ-3-04/256).

Справку об оплате медицинских услуг заполняют все учреждения здравоохранения, имеющие лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от их ведомственной принадлежности и формы собственности. Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и её оплаты налогоплательщиком через кассу (расчётный счёт) учреждения здравоохранения. На основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение налогоплательщиком денежных средств) в справке указываются стоимость медицинской услуги, её код, а также дата оплаты. Справка выдаётся на руки налогоплательщику, а корешок к ней остаётся в учреждении здравоохранения, где храниться в течение трёх лет.

Например налогоплательщик, который оплатил за счёт собственных средств медицинские услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию, перечисленные в названном перечне медицинских услуг, сможет воспользоваться социальным налоговым вычетом, если эти услуги будут оказаны ему и (или) членам его семьи российскими медицинскими учреждениями, имеющими соответствующую лицензию. Размер социального налогового вычета в этом случае будет рассчитываться исходя из фактических расходов по оплате лечения, но он не должен превышать 50000 рублей в 2007 году.

В перечень лекарственных средств, по расходам на приобретение которых налогоплательщик может получить социальный налоговый вычет, включены международные непатентованные названия лекарственных средств из Государственного реестра лекарственных средств, утверждённого приказом Минздрава России от 01.12.1998 г. N 01-29-15. Причём эти медикаменты должны быть назначены лечащим врачом и приобретены налогоплательщиком за счёт собственных средств.

Перечень содержит лекарственные средства, сгруппированные по виду и назначению. Это средства для наркоза, наркотические анальгетики, противосудорожные средства, средства для лечения алкоголизма и наркомании, средства для лечения нарушений сна, противотуберкулёзные средства и др.

Порядок выписки лекарственных средств утверждён приказом N 289/БГ-3-04/256. Медикаменты выписываются лечащим врачом на рецептурном бланке по форме N 107/у в двух экземплярах. Один из них налогоплательщик предъявляет в аптечное учреждение для получения лекарственных средств, а другой - в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за соответствующий налоговый период.

На экземпляре рецепта, предназначенном для представления в налоговую инспекцию, лечащий врач ставит штамп "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика". Этот экземпляр заверяется личной подписью и печатью врача, а также печатью учреждения здравоохранения.

Чтобы получить соответствующий налоговый вычет, налогоплательщик подаёт в налоговую инспекцию по месту жительства экземпляр рецепта со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" одновременно с товарным и кассовым чеками из аптечного учреждения, в котором были приобретены лекарственные средства.

Таким образом, основным условием для предоставления налогоплательщику социального налогового вычета на лечение и приобретение медикаментов является наличие документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт получения медицинской услуги и её оплаты медицинскому учреждению и (или) оплаты лекарственных средств, назначенных лечащим врачом.

Порядок предоставления социального вычета

Социальный налоговый вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов налогоплательщик получает на основании налоговой декларации, представляемой им в налоговую инспекцию по месту жительства по окончании того налогового периода (календарного года), в котором были произведены указанные расходы.

Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик представляет:

- заявление на получение социального налогового вычета;

- копию договора с медицинским учреждением, имеющим соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности, об оказании медицинских услуг, если такой договор заключался;

- копию лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности (если в договоре об оказании медицинских услуг отсутствуют сведения о лицензии - её номер, дата выдачи, срок действия и кем выдана);

- справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации;

- платёжные документы, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком собственных денежных средств российским медицинским учреждениям;

- рецептурные бланки с назначенными лекарственными средствами по форме N 107/у со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика";

- платёжные документы, подтверждающие оплату налогоплательщиком назначенных лечащим врачом лекарственных средств, - товарные чеки и чеки ККТ аптечных учреждений;

- документы, подтверждающие степень родства, если заявлен вычет на суммы, израсходованные на лечение и (или) приобретение медикаментов для членов семьи;

- справку (справки) о доходах налогоплательщика по форме 2-НДФЛ (берётся в бухгалтерии организации).

В налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) налогоплательщик с учётом полагающегося социального налогового вычета самостоятельно рассчитывает налоговую базу и сумму налога по доходам, облагаемым по ставке 13 %. Исходя из суммы налога, удержанного за отчётный налоговый период налоговыми агентами, в декларации определяет сумму налога, подлежащую возврату из бюджета.

Пресс-служба МРИ ФНС России N 6 по Белгородской области